151/2026/TT-BTC Circular No. 151/2026/TT-BTC Providing regulations on the regime of management, calculation of wear and tear, and depreciation of infrastructure assets invested and managed by the State, and guidelines on declaration and reporting of infrastructure assets invested and managed by the State

CIRCULAR

THÔNG TƯ

Providing regulations on the regime of management, calculation of wear and tear, and depreciation of

Quy định chế độ quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao

infrastructure assets invested and managed by the State, and guidelines on declaration and reporting of infrastructure assets invested and managed by the State

tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý và hướng dẫn việc kê khai, báo cáo về tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý

Pursuant to the Law on Management and Use of Public Property No. 15/2017/QH14, as amended and supplemented by Law No. 64/2020/QH14, Law No. 07/2022/QH15, Law No. 24/2023/QH15, Law No. 31/2024/QH15, Law No. 43/2024/QH15, Law No. 56/2024/QH15, and Law No. 90/2025/QH15;

Căn cứ Luật Quản lý, sử dụng tài sản công số 15/2017/QH14 , được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 64/2020/QH14 , Luật số 07/2022/QH15 , Luật số 24/2023/QH15 , Luật số 31/2024/QH15 , Luật số 43/2024/QH15 , Luật số 56/2024/QH15 và Luật số 90/2025/QH15 ;

Pursuant to Decree No. 178/2026/NĐ-CP dated May 20, 2026 of the Government providing regulations on the management, use, and exploitation of infrastructure assets invested and managed by the State;

Căn cứ Nghị định số 178/2026/NĐ-CP ngày 20 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ quy định việc quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý;

Pursuant to Decree No. 29/2025/NĐ-CP dated February 24, 2025 of the Government defining the functions, tasks, powers, and organizational structure of the Ministry of Finance, as amended and supplemented by Decree No. 166/2025/NĐ-CP dated June 30, 2025 of the Government;

Căn cứ Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 166/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ;

At the proposal of the Director General of the Department of Public Asset Management;

Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý công sản;

The Minister of Finance promulgates the Circular providing regulations on the regime of management, calculation of wear and tear, and depreciation of infrastructure assets invested and managed by the State, and guidelines on declaration and reporting of infrastructure assets invested and managed by the State.

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư quy định chế độ quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý và hướng dẫn việc kê khai, báo cáo về tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý.

Chapter I

Chương I

GENERAL PROVISIONS

QUY ĐỊNH CHUNG

Article 1. Scope of regulation

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

1. This Circular provides regulations on the regime of management, calculation of wear and tear, and depreciation of infrastructure assets invested and managed by the State (hereinafter referred to as infrastructure assets) which are fixed assets specified in Clause 1 Article 1 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP dated May 20, 2026 of the Government providing regulations on the management, use, and exploitation of infrastructure assets invested and managed by the State, and guidelines on declaration and reporting of infrastructure assets invested and managed by the State.

1. Thông tư này quy định chế độ quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý (sau đây gọi là tài sản kết cấu hạ tầng) là tài sản cố định quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP ngày 20 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ quy định việc quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý và hướng dẫn việc kê khai, báo cáo về tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý.

2. This Circular does not govern:

2. Thông tư này không điều chỉnh đối với:

a) Infrastructure assets specified in Clause 2 Article 1 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

a) Tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

b) Infrastructure assets currently managed and used by state agencies and public non-business units in accordance with the regime of management and use of public property at state agencies and public non-business units. The regime of management, calculation of wear and tear, and depreciation of these assets shall be implemented in accordance with the provisions of law on management and use of public property at state agencies and public non-business units.

b) Tài sản kết cấu hạ tầng đang được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập quản lý, sử dụng theo chế độ quản lý, sử dụng tài sản công tại cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập. Chế độ quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao đối với các tài sản này được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công tại các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập.

c) Determination of the lifespan of infrastructure assets for executing investment projects on construction, upgrading, renovation, expansion, and maintenance of infrastructure assets.

c) Xác định tuổi thọ tài sản kết cấu hạ tầng để thực hiện dự án đầu tư xây dựng, nâng cấp, cải tạo, mở rộng, bảo trì tài sản kết cấu hạ tầng.

d) Determination of the value of infrastructure assets as reserve prices for exploiting assets under the methods specified in Article 16 and Article 42 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP or upon disposing of assets in the form of sale.

d) Xác định giá trị tài sản kết cấu hạ tầng làm giá khởi điểm để thực hiện khai thác tài sản theo các phương thức quy định tại Điều 16 và Điều 42 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP hoặc khi xử lý tài sản theo hình thức bán.

đ) Infrastructure assets that do not meet the criteria for fixed assets as prescribed in Article 4 of this Circular. The tracking of assets not meeting the criteria for fixed assets shall be carried out in accordance with the provisions of the law on accounting and relevant laws.

đ) Tài sản kết cấu hạ tầng không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định theo quy định tại Điều 4 Thông tư này. Việc theo dõi tài sản không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định được thực hiện theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật có liên quan.

Article 2. Regulated entities

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. State administrative agencies in charge of infrastructure in accordance with specialized laws on infrastructure.

1. Cơ quan quản lý nhà nước về hạ tầng theo quy định của pháp luật chuyên ngành về hạ tầng.

2. Specialized management agencies in charge of infrastructure specified in Clause 2 Article 2 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

2. Cơ quan quản lý chuyên ngành về hạ tầng quy định tại khoản 2 Điều 2 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

3. Entities assigned to manage infrastructure assets (hereinafter referred to as asset management entities) including:

3. Đối tượng được giao quản lý tài sản kết cấu hạ tầng (sau đây gọi là đối tượng quản lý tài sản) gồm:

a) State agencies assigned to manage infrastructure assets specified in Clause 1 Article 4 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

a) Cơ quan nhà nước được giao quản lý tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

b) Public non-business units assigned to manage infrastructure assets specified in Clause 2 Article 4 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

b) Đơn vị sự nghiệp công lập được giao quản lý tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

c) Enterprises assigned to manage infrastructure assets in the form of not calculating into state capital at the enterprises in accordance with Clause 3 Article 4, Section 2 Chapter III of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

c) Doanh nghiệp được giao quản lý tài sản kết cấu hạ tầng theo hình thức không tính thành phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp theo quy định tại khoản 3 Điều 4, Mục 2 Chương III Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

d) Other entities assigned to manage infrastructure assets in accordance with specialized laws on infrastructure (if any).

d) Đối tượng khác được giao quản lý tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định của pháp luật chuyên ngành về hạ tầng (nếu có).

4. Entities performing accounting, management, archiving of dossiers, reporting declarations, and logging information into the Database on infrastructure assets in accordance with Clause 4 Article 2 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

4. Đối tượng thực hiện kế toán, quản lý, lưu trữ hồ sơ, báo cáo kê khai, đăng nhập thông tin vào Cơ sở dữ liệu về tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 4 Điều 2 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

5. Other entities related to the management, calculation of wear and tear, and depreciation of infrastructure assets, and the declaration and reporting of infrastructure assets.

5. Các đối tượng khác liên quan đến việc quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng và kê khai, báo cáo về tài sản kết cấu hạ tầng.

Article 3. Infrastructure assets

Điều 3. Tài sản kết cấu hạ tầng

1. Infrastructure assets for which historical cost and residual value are determined, wear and tear is calculated, depreciation is charged, and declaration and reporting are performed under this Circular include:

1. Tài sản kết cấu hạ tầng được xác định nguyên giá, giá trị còn lại, tính hao mòn, trích khấu hao, thực hiện kê khai, báo cáo theo quy định tại Thông tư này gồm:

a) Infrastructure assets of industrial clusters, industrial zones, economic zones, export processing zones, high-tech zones, high-tech agricultural zones, commercial infrastructure, information and communication infrastructure, digital technology industrial infrastructure (including centralized digital technology zones).

a) Tài sản kết cấu hạ tầng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, hạ tầng thương mại, hạ tầng thông tin và truyền thông, hạ tầng công nghiệp công nghệ số (bao gồm cả khu công nghệ số tập trung).

b) Cultural infrastructure, sports infrastructure, tourism infrastructure assets.

b) Tài sản kết cấu hạ tầng văn hóa, hạ tầng thể thao, hạ tầng du lịch.

c) Urban infrastructure assets.

c) Tài sản kết cấu hạ tầng đô thị.

d) Technical infrastructure assets for environmental protection.

d) Tài sản kết cấu hạ tầng kỹ thuật bảo vệ môi trường.

đ) Dike infrastructure assets.

đ) Tài sản kết cấu hạ tầng đê điều.

e) Infrastructure assets of fishing ports, mooring areas, storm shelter areas.

e) Tài sản kết cấu hạ tầng cảng cá, khu neo đậu, khu tránh trú bão.

g) Other infrastructure assets as prescribed by law.

g) Tài sản kết cấu hạ tầng khác theo quy định của pháp luật.

2. With respect to land (including land with water surface) associated with infrastructure items and works specified in Clause 1 of this Article:

2. Đối với đất (bao gồm đất có mặt nước) gắn với hạng mục, công trình kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 1 Điều này:

a) Where land (including land with water surface) is associated with infrastructure items and works and the asset management entity is subject to land allocation or land lease by the State in accordance with the land law for management and use, the determination of historical cost and adjustment of historical cost of land use rights shall be implemented in accordance with Circular No. 141/2025/TT-BTC dated December 31, 2025 of the Minister of Finance guiding the regime of management, calculation of wear and tear, and depreciation of fixed assets at agencies, organizations, and units and fixed assets assigned by the State to enterprises for management not calculated into state capital at enterprises; no wear and tear or depreciation of assets shall be calculated.

a) Trường hợp đất (bao gồm đất có mặt nước) gắn với hạng mục, công trình kết cấu hạ tầng mà đối tượng quản lý tài sản thuộc trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai để quản lý, sử dụng thì việc xác định nguyên giá, thay đổi nguyên giá quyền sử dụng đất được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 141/2025/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, tính hao mòn, khấu hao tài sản cố định tại cơ quan, tổ chức, đơn vị và tài sản cố định do Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý không tính thành phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp; không thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản.

b) Where land (including land with water surface) is associated with infrastructure items and works not falling under the case specified in Point a of this Clause, the asset management entity is not required to determine the historical cost, adjust the historical cost of land use rights, or calculate wear and tear or depreciation of assets.

b) Trường hợp đất (bao gồm đất có mặt nước) gắn với hạng mục, công trình kết cấu hạ tầng không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thì đối tượng quản lý tài sản không phải thực hiện việc xác định nguyên giá, thay đổi nguyên giá quyền sử dụng đất, tính hao mòn, trích khấu hao tài sản.

3. Infrastructure assets specified in Clause 1 of this Article meeting the criteria specified in Point e Clause 3 Article 12 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP as specific infrastructure assets shall conventionally have a historical cost of 01 dong, and the adjustment of historical cost under Article 7 of this Circular shall not apply. The asset management entity is responsible for tracking the asset on the Notes to Financial Statements in accordance with the accounting law, separately accounting for the investment value of upgrading and expanding the asset under projects using state capital approved by competent agencies or persons (if any) in the unit's accounting books as prescribed; no wear and tear or depreciation of assets shall be calculated.

3. Tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 1 Điều này đáp ứng điều kiện quy định tại điểm e khoản 3 Điều 12 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP là tài sản kết cấu hạ tầng đặc thù thì quy ước nguyên giá của tài sản đó là 01 đồng, không áp dụng việc thay đổi nguyên giá theo quy định tại Điều 7 Thông tư này . Đối tượng quản lý tài sản có trách nhiệm thực hiện theo dõi tài sản trên Thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật về kế toán, thực hiện hạch toán riêng phần giá trị đầu tư nâng cấp, mở rộng tài sản theo dự án sử dụng vốn nhà nước được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt (nếu có) trên sổ kế toán của đơn vị theo quy định; không thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản.

The specialized line Ministry shall specifically decide on the infrastructure assets specified in this Clause corresponding to the types of infrastructure assets within its scope of state administration over infrastructure in the catalog of infrastructure assets as prescribed in Clause 1 Article 1 and Point a Clause 3 Article 47 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP.

Bộ quản lý chuyên ngành quyết định cụ thể tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản này tương ứng với loại tài sản kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi quản lý nhà nước về hạ tầng của mình trong danh mục tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 1 Điều 1 và điểm a khoản 3 Điều 47 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP .

Chapter II

Chương II

REGULATIONS ON MANAGEMENT OF INFRASTRUCTURE ASSETS

QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ TÀI SẢN KẾT CẤU HẠ TẦNG

AS FIXED ASSETS

LÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Section I

Mục I

STANDARDS AND PRINCIPLES OF MANAGEMENT OF INFRASTRUCTURE ASSETS

TIÊU CHUẨN VÀ NGUYÊN TẮC QUẢN LÝ TÀI SẢN KẾT CẤU HẠ TẦNG

AS FIXED ASSETS

LÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Article 4. Standards for identifying infrastructure assets as fixed assets

Điều 4. Tiêu chuẩn tài sản kết cấu hạ tầng xác định là tài sản cố định

1. Identification of infrastructure assets:

1. Xác định tài sản kết cấu hạ tầng:

a) An asset with an independent structure shall be identified as one asset.

a) Tài sản có kết cấu độc lập được xác định là một tài sản.

b) A system consisting of multiple separate asset components linked together to jointly perform one or several specific functions, wherein if any component is missing the entire system cannot operate, shall be identified as one asset.

b) Một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được thì hệ thống đó được xác định là một tài sản.

c) A system consisting of multiple separate asset components, linked together, which can operate independently from one another without affecting the operation of the system when separating each separate asset component, in which each constituent component has a different service life for calculating wear and tear or charging depreciation or has an independent operational function, then each separate asset component shall be identified as one asset.

c) Một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ, liên kết với nhau, có thể hoạt động độc lập với nhau và không làm ảnh hưởng đến hoạt động của hệ thống khi tách rời từng bộ phận tài sản riêng lẻ, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao khác nhau hoặc có chức năng hoạt động độc lập thì mỗi bộ phận tài sản riêng lẻ đó được xác định là một tài sản.

d) Where a system is assigned to multiple management entities, the portion of assets assigned to each management entity shall be one asset.

d) Trường hợp một hệ thống được giao cho nhiều đối tượng quản lý thì phần tài sản được giao cho từng đối tượng quản lý là một tài sản.

2. An asset specified in Clause 1 of this Article shall be identified as a fixed asset when concurrently satisfying the following 02 standards:

2. Tài sản quy định tại khoản 1 Điều này được xác định là tài sản cố định khi thỏa mãn đồng thời 02 tiêu chuẩn sau đây:

a) Having a service life for calculating wear and tear or charging depreciation of 01 (one) year or more.

a) Có thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao từ 01 (một) năm trở lên.

b) Having a historical cost of 30,000,000 VND (thirty million dong) or more.

b) Có nguyên giá từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.

Article 5. Principles of management and responsibilities of infrastructure asset management entities

Điều 5. Nguyên tắc quản lý và trách nhiệm của đối tượng quản lý tài sản kết cấu hạ tầng

1. Infrastructure assets specified in Article 3 and Article 4 of this Circular must have asset dossiers established to strictly manage both physical items and value in accordance with the law on management and use of public property and relevant laws. The indicators on historical cost, wear and tear, depreciation, and residual value of infrastructure assets shall be whole numbers; where the result of determining these indicators is a decimal number, it shall be rounded in accordance with the provisions on the use of shortened monetary units under the accounting law.

1. Tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại Điều 3, Điều 4 Thông tư này phải được lập hồ sơ tài sản để quản lý chặt chẽ về hiện vật và giá trị theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công và pháp luật có liên quan. Các chỉ tiêu về nguyên giá, hao mòn, khấu hao, giá trị còn lại của tài sản kết cấu hạ tầng là số nguyên; trường hợp kết quả xác định các chỉ tiêu này là số thập phân thì được làm tròn số theo quy định về sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn tại pháp luật về kế toán.

2. Each infrastructure asset specified in Article 4 of this Circular is an accounting bookkeeping object. Infrastructure asset accounting must fully reflect and record information on historical cost, wear and tear, depreciation, and residual value of assets as prescribed.

2. Mỗi một tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại Điều 4 Thông tư này là một đối tượng ghi sổ kế toán. Kế toán tài sản kết cấu hạ tầng phải phản ánh, ghi chép đầy đủ thông tin về nguyên giá, hao mòn, khấu hao, giá trị còn lại của tài sản theo quy định.

3. For infrastructure assets for which there is no longer a need for use but full wear and tear has not been calculated or full depreciation has not been charged as prescribed, the asset management entity shall continue to manage, track, and preserve the assets according to current regulations and calculate wear and tear in accordance with this Circular until they are disposed of as prescribed; no depreciation needs to be charged.

3. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng không còn nhu cầu sử dụng nhưng chưa tính đủ hao mòn hoặc chưa khấu hao hết giá trị theo quy định thì đối tượng quản lý tài sản tiếp tục thực hiện quản lý, theo dõi, bảo quản tài sản theo quy định hiện hành và tính hao mòn theo quy định tại Thông tư này cho đến khi được xử lý theo quy định; không phải trích khấu hao.

4. For infrastructure assets for which full wear and tear has been calculated or full depreciation has been charged but are still usable, the asset management entity shall continue to manage, use, track, and preserve the assets according to current regulations and is not required to calculate wear and tear or charge depreciation.

4. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng đã tính đủ hao mòn hoặc đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục sử dụng được thì đối tượng quản lý tài sản tiếp tục thực hiện quản lý, sử dụng, theo dõi, bảo quản tài sản theo quy định hiện hành và không phải tính hao mòn, trích khấu hao.

Where infrastructure assets for which full wear and tear has been calculated or full depreciation has been charged subsequently fall into cases of historical cost adjustment under Article 7 of this Circular, wear and tear and depreciation must be calculated as prescribed for the remaining service life for calculating wear and tear and charging depreciation (if any) after the change of historical cost.

Trường hợp tài sản kết cấu hạ tầng đã tính đủ hao mòn hoặc đã khấu hao hết giá trị nhưng sau đó thuộc trường hợp thay đổi nguyên giá theo quy định tại Điều 7 Thông tư này thì phải tính hao mòn, trích khấu hao theo quy định cho thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại (nếu có) sau khi thay đổi nguyên giá.

5. In case of transferring the right to collect asset usage fees or leasing the right to exploit assets, the asset management entity shall continue to manage, track, and calculate wear and tear of assets under this Circular during the period of transferring the right to collect asset usage fees or leasing the right to exploit assets; no depreciation needs to be charged during the period of transferring the fee collection right or leasing the exploitation right.

5. Trường hợp chuyển nhượng quyền thu phí sử dụng tài sản, cho thuê quyền khai thác tài sản thì đối tượng quản lý tài sản tiếp tục thực hiện quản lý, theo dõi và tính hao mòn tài sản theo quy định tại Thông tư này trong thời gian chuyển nhượng quyền thu phí sử dụng tài sản, cho thuê quyền khai thác tài sản; không phải trích khấu hao trong thời gian chuyển nhượng quyền thu phí, cho thuê quyền khai thác tài sản.

6. In case of definite-term transfer of the right to exploit infrastructure assets or application of other exploitation methods under specialized laws on infrastructure which require transferring the right to exploit assets to other entities, during the period of definite-term transfer of exploitation rights or transfer of asset exploitation rights, the asset management entity (the transferor):

6. Trường hợp chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác tài sản kết cấu hạ tầng hoặc áp dụng phương thức khai thác khác theo quy định của pháp luật chuyên ngành về hạ tầng mà phải chuyển giao quyền khai thác tài sản cho đối tượng khác thì trong thời gian chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác tài sản, đối tượng quản lý tài sản (bên chuyển nhượng hoặc bên chuyển giao):

a) Shall be responsible for inspecting and supervising the performance of obligations by the transferee in accordance with law and the contract on definite-term transfer of exploitation rights or transfer of asset exploitation rights.

a) Có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện nghĩa vụ của bên nhận chuyển nhượng hoặc nhận chuyển giao theo quy định của pháp luật và hợp đồng chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác tài sản.

b) Shall not calculate wear and tear or charge depreciation of assets under this Circular, but must continue to track the historical cost of assets recorded at the time of transfer and track on the Notes to Financial Statements in accordance with the accounting law.

b) Không thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản theo quy định tại Thông tư này nhưng phải tiếp tục theo dõi nguyên giá tài sản đã hạch toán tại thời điểm chuyển nhượng và theo dõi trên Thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật về kế toán.

c) Upon the expiration of the term of the definite-term transfer of exploitation rights or transfer of infrastructure asset exploitation rights (including premature termination of contracts), the asset management entity shall take back the assets in accordance with the contract on definite-term transfer of exploitation rights or transfer of asset exploitation rights and the provisions of law to manage, calculate wear and tear, and charge depreciation under Decree No. 178/2026/NĐ-CP and this Circular; the redetermination of historical cost and residual value of assets shall be implemented under Clause 5 Article 6 and Clause 6 Article 12 of this Circular.

c) Khi hết thời hạn chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác tài sản kết cấu hạ tầng (bao gồm cả trường hợp chấm dứt hợp đồng trước hạn), đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận lại tài sản theo hợp đồng chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác tài sản và quy định của pháp luật để thực hiện quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao theo quy định tại Nghị định số 178/2026/NĐ-CP và Thông tư này; việc xác định lại nguyên giá, giá trị còn lại của tài sản được thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 6, khoản 6 Điều 12 Thông tư này.

7. In case of using existing infrastructure assets to participate in investment projects in the form of public-private partnerships, during the period of handing over assets to investors for project implementation, the asset management entity:

7. Trường hợp sử dụng tài sản kết cấu hạ tầng hiện có để tham gia dự án đầu tư theo phương thức đối tác công tư thì trong thời gian bàn giao tài sản cho nhà đầu tư thực hiện dự án, đối tượng quản lý tài sản:

a) Shall be responsible for tracking and reporting the portion of assets used to participate in projects during the process of handing over assets to investors for project implementation.

a) Có trách nhiệm theo dõi, báo cáo phần tài sản được sử dụng để tham gia dự án trong quá trình giao tài sản cho nhà đầu tư thực hiện dự án.

b) Shall not calculate wear and tear or charge depreciation of assets under this Circular, but must continue to track the historical cost of assets recorded at the time of handing over assets to investors for project implementation and track on the Notes to Financial Statements in accordance with the accounting law.

b) Không thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản theo quy định tại Thông tư này nhưng phải tiếp tục theo dõi nguyên giá tài sản đã hạch toán tại thời điểm bàn giao tài sản cho nhà đầu tư thực hiện dự án và theo dõi trên Thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật về kế toán.

c) When the investor transfers the assets back to the competent state agency, the asset management entity shall take back the assets as prescribed to perform management, calculate wear and tear, and charge depreciation of assets under Decree No. 178/2026/NĐ-CP and this Circular; the redetermination of historical cost and residual value of assets shall be implemented under Clause 6 Article 6 and Clause 4 Article 12 of this Circular.

c) Khi nhà đầu tư chuyển giao tài sản cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền, đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận lại tài sản theo quy định để thực hiện quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao tài sản theo quy định tại Nghị định số 178/2026/NĐ-CP và Thông tư này; việc xác định lại nguyên giá, giá trị còn lại của tài sản được thực hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 6, khoản 4 Điều 12 Thông tư này.

8. In case of using a portion of assets for mixed exploitation or for the purpose specified in Point d Clause 4 Article 16 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP, the asset management entity (the party possessing infrastructure assets) shall continue to manage, track, and calculate wear and tear and charge depreciation for the portion of infrastructure assets used for mixed exploitation or for the purpose specified in Point d Clause 4 Article 16 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP under this Circular.

8. Trường hợp sử dụng một phần tài sản để khai thác hỗn hợp hoặc sử dụng vào mục đích quy định tại điểm d khoản 4 Điều 16 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP thì đối tượng quản lý tài sản (Bên có tài sản kết cấu hạ tầng) tiếp tục thực hiện quản lý, theo dõi và tính hao mòn, trích khấu hao đối với phần tài sản kết cấu hạ tầng khai thác hỗn hợp hoặc sử dụng vào mục đích quy định tại điểm d khoản 4 Điều 16 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP theo quy định tại Thông tư này.

In case of disposing of a portion of an infrastructure asset, the value (historical cost, residual value) of the disposed asset portion shall be determined on the basis of allocating the value of the entire asset to that asset portion according to appropriate criteria (such as: quantity/volume/length/area/other criteria (if any)) to submit, decide, and organize disposal.

Trường hợp xử lý một phần của tài sản kết cấu hạ tầng thì giá trị (nguyên giá, giá trị còn lại) của phần tài sản xử lý được xác định trên cơ sở phân bổ giá trị của toàn bộ tài sản cho phần tài sản theo các tiêu chí cho phù hợp (như: số lượng/khối lượng/chiều dài/diện tích/tiêu chí khác (nếu có)) để trình, quyết định và tổ chức xử lý.

9. In case the asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate an asset disposal plan hires a price appraisal enterprise under this Circular to determine the value of assets, re-evaluate the value of assets, or remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets, the use of price appraisal certificates and price appraisal reports of the price appraisal enterprise shall comply with the law on prices and other relevant laws.

9. Trường hợp đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản thuê doanh nghiệp thẩm định giá theo quy định tại Thông tư này để xác định giá trị của tài sản, đánh giá lại giá trị của tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản thì việc sử dụng chứng thư thẩm định giá, báo cáo thẩm định giá của doanh nghiệp thẩm định giá được thực hiện theo quy định của pháp luật về giá và pháp luật khác có liên quan.

10. In case the asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate an asset disposal plan establishes a Council to determine the value of assets, re-evaluate the value of assets, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets under this Circular, it shall be implemented as follows:

10. Trường hợp đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản thành lập Hội đồng để xác định giá trị của tài sản, đánh giá lại giá trị của tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản theo quy định tại Thông tư này thì thực hiện như sau:

a) The asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate the asset disposal plan shall be legally responsible for the establishment, results of determination, and re-evaluation by the Council.

a) Đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thành lập, kết quả xác định, đánh giá lại của Hội đồng.

b) The Council established shall consist of: The asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate the asset disposal plan having at least 03 members in the Council (in which: the Chairperson of the Council is the head of the asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate the asset disposal plan or an authorized person; representatives of relevant specialized divisions of the asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate the asset disposal plan are members); other members being representatives of relevant agencies and units (if necessary). If necessary, the Council may hire an organization with price consulting functions to provide consulting on price determination.

b) Thành phần Hội đồng được thành lập gồm: Đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản có tối thiểu 03 thành viên trong Hội đồng (trong đó: Chủ tịch Hội đồng là người đứng đầu của đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản hoặc người được ủy quyền; đại diện các bộ phận chuyên môn có liên quan của đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản là thành viên); các thành viên khác là đại diện các cơ quan, đơn vị có liên quan (nếu cần). Trường hợp cần thiết thì Hội đồng thuê tổ chức có chức năng tư vấn về giá để tư vấn xác định giá.

c) Principles of operation of the Council:

c) Nguyên tắc hoạt động của Hội đồng như sau:

Depending on the nature, characteristics, and actual condition of the asset whose value, re-evaluated value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation need to be determined, the Council shall conduct price surveys and collect information related to the asset whose value, re-evaluated value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation need to be determined, by at least one of the following forms: Market price survey based on wholesale and retail prices of assets of the same type or similar assets; studying asset prices prescribed and decided by competent state agencies that have been applied locally; referring to prices provided by price appraisal enterprises, prices in documents and dossiers accompanying assets, and other information sources regarding the value of assets whose value, re-evaluated value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation need to be determined.

Tùy theo tính chất, đặc điểm, thực trạng của tài sản cần xác định giá trị, đánh giá lại giá trị, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại, Hội đồng thực hiện khảo sát giá, thu thập thông tin liên quan đến tài sản cần xác định giá trị, đánh giá lại giá trị, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại, bằng ít nhất một trong các hình thức sau: Khảo sát giá thị trường theo giá bán buôn, giá bán lẻ của tài sản cùng loại hoặc tài sản tương tự; nghiên cứu giá tài sản do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định, quyết định đã được áp dụng tại địa phương; tham khảo giá do doanh nghiệp thẩm định giá cung cấp, giá trong tài liệu, hồ sơ kèm theo tài sản, các nguồn thông tin khác về giá trị của tài sản cần xác định giá trị, đánh giá lại giá trị, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại.

The Council shall work on a collective principle. A meeting session to determine the value, re-evaluate the value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets may only be conducted when at least 2/3 of the total members of the Council are present; in case the Council has only 03 members, all 03 members must be present. The Chairperson of the Council shall preside over the meeting session to determine the value, re-evaluate the value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets. Prior to the meeting session, absent members must send a written notice to the Chairperson of the Council clearly stating the reason for absence, and giving opinions on matters related to asset value and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets.

Hội đồng làm việc theo nguyên tắc tập thể. Phiên họp để xác định giá trị, đánh giá lại giá trị, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại tài sản chỉ được tiến hành khi có mặt từ 2/3 số lượng thành viên của Hội đồng trở lên tham dự; trường hợp Hội đồng chỉ có 03 thành viên thì phiên họp phải có mặt đủ 03 thành viên. Chủ tịch Hội đồng điều hành phiên họp để xác định giá trị, đánh giá lại giá trị, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại tài sản. Trước khi tiến hành phiên họp, những thành viên vắng mặt phải có văn bản gửi tới Chủ tịch Hội đồng nêu rõ lý do vắng mặt; có ý kiến về các vấn đề liên quan đến giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại tài sản.

The Council shall conclude on the asset value and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets based on majority opinion, including voting and approval opinions of Council members present at the meeting and written opinions of absent members. In case of a tie, the vote of the Chairperson of the Council shall be decisive. Members of the Council have the right to reserve their opinions if they disagree with the conclusion on asset value, re-evaluation of asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets decided by the Council; such reserved opinions shall be recorded in the Minutes of determination of asset value and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets.

Hội đồng kết luận về giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản theo ý kiến đa số bao gồm ý kiến biểu quyết, thông qua của thành viên Hội đồng có mặt tại phiên họp và ý kiến bằng văn bản của thành viên vắng mặt. Trong trường hợp có ý kiến ngang nhau thì bên có biểu quyết của Chủ tịch Hội đồng là ý kiến quyết định. Thành viên của Hội đồng có quyền bảo lưu ý kiến của mình nếu không đồng ý với kết luận về giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản do Hội đồng quyết định; ý kiến bảo lưu đó được ghi vào Biên bản xác định giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản.

The Council must make a Minutes on the determination of asset value and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets, which fully and truthfully reflects the entire process of determining asset value, re-evaluating asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets. The Minutes must be kept in the dossier of asset value determination, asset value re-evaluation, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets.

Hội đồng phải lập Biên bản về việc xác định giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản, trong đó phản ánh đầy đủ và trung thực toàn bộ quá trình xác định giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản. Biên bản phải được lưu trong hồ sơ xác định giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản.

The main contents of the Minutes of determination of asset value, re-evaluation of asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets include: Full names of the Chairperson and members of the Council; full names of attendees at the meeting to determine asset value, re-evaluate asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets (if any); time and venue of conducting the determination of asset value, re-evaluation of asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets; results of asset value survey; opinions of Council members; opinions of meeting attendees (if any); voting results of the Council; time and venue of completing the determination of asset value, re-evaluation of asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets; signatures of the Chairperson of the Council and Council members attending the meeting.

Nội dung chính của Biên bản xác định giá trị của tài sản, đánh giá lại giá trị của tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản gồm: Họ, tên Chủ tịch Hội đồng và các thành viên của Hội đồng; họ, tên những người tham dự phiên họp xác định giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản (nếu có); thời gian, địa điểm tiến hành việc xác định giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản; kết quả khảo sát giá trị của tài sản; ý kiến của các thành viên của Hội đồng; ý kiến của những người tham dự phiên họp (nếu có); kết quả biểu quyết của Hội đồng; thời gian, địa điểm hoàn thành việc xác định giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản; chữ ký của Chủ tịch Hội đồng và các thành viên của Hội đồng tham dự phiên họp.

The Council for determination of asset value, re-evaluation of asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets shall be established by a Decision on establishment of the Council and terminate its operation after completing the tasks specified in the Decision on establishment of the Council; any arising cases related to determination of asset value, re-evaluation of asset value, and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets after the Council terminates its operation shall be handled under the lead of the asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate the asset disposal plan.

Hội đồng xác định giá trị của tài sản, đánh giá lại giá trị của tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản được thành lập bằng Quyết định thành lập Hội đồng và chấm dứt hoạt động sau khi hoàn thành nhiệm vụ quy định tại Quyết định thành lập Hội đồng; các trường hợp phát sinh liên quan đến xác định giá trị tài sản, đánh giá lại giá trị tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản sau khi Hội đồng chấm dứt hoạt động sẽ do đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản chủ trì xử lý.

11. The entities specified in Clause 3, Clause 4 Article 2 of this Circular shall be responsible for:

11. Đối tượng quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm:

a) Performing accounting for all infrastructure assets assigned for management in accordance with the accounting law; submitting reports on the increase, decrease, calculation of wear and tear, and depreciation of infrastructure assets in accordance with law; ensuring that infrastructure asset data on the accounting books of the asset management entity are consistent with data reported in the Database on infrastructure assets.

a) Thực hiện kế toán đối với toàn bộ tài sản kết cấu hạ tầng được giao quản lý theo quy định của pháp luật về kế toán; thực hiện báo cáo tình hình tăng, giảm, tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định của pháp luật; bảo đảm số liệu tài sản kết cấu hạ tầng trên sổ kế toán của đối tượng quản lý tài sản thống nhất với số liệu báo cáo trong Cơ sở dữ liệu về tài sản kết cấu hạ tầng.

b) Conducting periodic annual asset inventories; conducting general asset inventories according to decisions of competent agencies and persons; making accounting data adjustments if discrepancies arise during inventory.

b) Thực hiện kiểm kê tài sản định kỳ hằng năm; thực hiện tổng kiểm kê tài sản theo quyết định của cơ quan, người có thẩm quyền; thực hiện điều chỉnh số liệu kế toán nếu phát sinh chênh lệch khi thực hiện kiểm kê.

c) Submitting declaration reports, reports on the management, use, and exploitation of infrastructure assets in accordance with Article 33 and Article 46 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP and this Circular.

c) Thực hiện báo cáo kê khai, báo cáo tình hình quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định tại Điều 33, Điều 46 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này.

12. In case an asset management entity is assigned the task of receiving infrastructure assets disposed of by transfer to local management and disposal or recovery under Decree No. 178/2026/NĐ-CP, it shall determine historical cost, calculate wear and tear, and determine residual value for the transferred or recovered assets under this Circular from the time of receiving the assets (according to the Handover and Acceptance Minutes) until the completion of asset disposal in accordance with law.

12. Trường hợp đối tượng quản lý tài sản được giao nhiệm vụ tiếp nhận tài sản kết cấu hạ tầng được xử lý theo hình thức chuyển giao về địa phương quản lý, xử lý hoặc thu hồi theo quy định tại Nghị định số 178/2026/NĐ-CP thì thực hiện xác định nguyên giá, tính hao mòn, giá trị còn lại đối với tài sản nhận chuyển giao, thu hồi theo quy định tại Thông tư này từ khi tiếp nhận tài sản (theo Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản) đến khi hoàn thành việc xử lý tài sản theo quy định của pháp luật.

Section II

Mục II

HISTORICAL COST, WEAR AND TEAR, DEPRECIATION, RESIDUAL VALUE

NGUYÊN GIÁ, HAO MÒN, KHẤU HAO, GIÁ TRỊ CÒN LẠI

OF INFRASTRUCTURE ASSETS AS FIXED ASSETS

CỦA TÀI SẢN KẾT CẤU HẠ TẦNG LÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Article 6. Determination of historical cost of infrastructure assets

Điều 6. Xác định nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng

1. For infrastructure assets formed from procurement and put into use from the effective date of Decree No. 178/2026/NĐ-CP, the historical cost is determined according to the following formula:

1. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng hình thành từ mua sắm, đưa vào sử dụng kể từ ngày Nghị định số 178/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, nguyên giá được xác định theo công thức sau:

In which:

Trong đó:

a) Commercial discounts or price reductions or seller penalties (if any) deducted from the invoiced value shall only apply where the invoiced value includes commercial discounts, price reductions, or seller penalties.

a) Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hoặc phạt người bán (nếu có) được trừ vào giá trị ghi trên hóa đơn chỉ được áp dụng trong trường hợp giá trị ghi trên hóa đơn bao gồm cả các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hoặc phạt người bán.

b) Other expenses (if any) are reasonable expenses directly related to the procurement of infrastructure assets incurred by the asset management entity up to the time the asset is put into use (including costs in contractor selection covered by funding sources other than revenues from bidding activities as prescribed by law).

b) Chi phí khác (nếu có) là các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc mua sắm tài sản kết cấu hạ tầng mà đối tượng quản lý tài sản đã chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng (bao gồm cả chi phí trong lựa chọn nhà thầu được bù đắp từ nguồn kinh phí không phải từ khoản thu từ hoạt động đấu thầu theo quy định của pháp luật).

c) In case common expenses arise for multiple infrastructure assets, the expenses shall be allocated to each infrastructure asset according to appropriate criteria (such as: quantity/volume/length/area/invoiced value of infrastructure assets incurring common expenses...).

c) Trường hợp phát sinh chi phí chung cho nhiều tài sản kết cấu hạ tầng thì thực hiện phân bổ chi phí cho từng tài sản kết cấu hạ tầng theo tiêu chí cho phù hợp (như: số lượng/khối lượng/chiều dài/diện tích/giá trị ghi trên hóa đơn của tài sản kết cấu hạ tầng phát sinh chi phí chung…).

2. For infrastructure assets formed from new construction investment, accepted upon completion, and put into use from the effective date of Decree No. 178/2026/NĐ-CP, the historical cost shall be determined as the finalized investment value approved by competent agencies or persons in accordance with law. Certain special cases are regulated as follows:

2. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng hình thành từ đầu tư xây dựng mới, được nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng kể từ ngày Nghị định số 178/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, nguyên giá được xác định là giá trị quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật. Một số trường hợp đặc biệt được quy định như sau:

a) Where infrastructure assets have been accepted upon completion and put into use (due to completed construction investment) but have not had their final accounts approved by competent agencies or persons, the asset management entity shall record the assets in accounting books from the date of handover and commissioning. The historical cost recorded in accounting books is a provisional historical cost. The provisional historical cost in this case shall be selected according to the following order of priority:

a) Trường hợp tài sản kết cấu hạ tầng đã nghiệm thu hoàn thành đưa vào sử dụng (do đã hoàn thành việc đầu tư xây dựng) nhưng chưa có quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt thì đối tượng quản lý tài sản thực hiện ghi sổ kế toán tài sản kể từ ngày bàn giao đưa tài sản vào sử dụng. Nguyên giá ghi sổ kế toán là nguyên giá tạm tính. Nguyên giá tạm tính trong trường hợp này được lựa chọn theo thứ tự ưu tiên như sau:

Value from final accounts audit;

Giá trị thẩm tra quyết toán;

Value proposed for final accounts approval;

Giá trị đề nghị phê duyệt quyết toán;

Contract final accounts table between the project owner and contractor (A-B Final Accounts);

Bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu (Quyết toán A-B);

Value of the project estimate approved or adjusted most recently (in case the project estimate is adjusted);

Giá trị dự toán dự án được phê duyệt hoặc điều chỉnh lần gần nhất (trong trường hợp dự toán dự án được điều chỉnh);

Value of the total investment capital approved or adjusted most recently (in case the total investment is adjusted).

Giá trị tổng mức đầu tư được phê duyệt hoặc điều chỉnh lần gần nhất (trong trường hợp tổng mức đầu tư được điều chỉnh).

When using provisional historical cost for accounting entry, in case the investment value according to final accounts audit, proposed final accounts approval, A-B Final Accounts, or total investment or project estimate is a common value for multiple assets or asset items (not separated for each asset or asset item), the provisional historical cost of each asset or asset item shall be allocated according to appropriate criteria (such as: quantity, detailed estimates...). In case of using the Contract final accounts table between the project owner and contractor (A-B Final Accounts) as the basis for determining provisional historical cost under this Point, the value determined in the most recent calculation table (for a single item) or the total value of the calculation tables (for multiple items) shall be used.

Khi sử dụng nguyên giá tạm tính để ghi sổ kế toán, trường hợp giá trị đầu tư theo thẩm tra quyết toán, đề nghị phê duyệt quyết toán, theo Bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu (Quyết toán A-B) hoặc theo tổng mức đầu tư, dự toán dự án là giá trị chung cho nhiều tài sản, hạng mục tài sản (không tách riêng cho từng tài sản, hạng mục tài sản) thì nguyên giá tạm tính của từng tài sản, hạng mục tài sản được phân bổ theo tiêu chí phù hợp (như: số lượng, dự toán chi tiết...). Trường hợp sử dụng Bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu (Quyết toán A-B) để làm căn cứ xác định nguyên giá tạm tính theo quy định tại điểm này thì sử dụng giá trị được xác định tại bảng tính gần nhất (đối với một hạng mục) hoặc tổng giá trị các bảng tính (đối với nhiều hạng mục).

Upon receiving approval of final accounts by competent agencies or persons, the asset management entity shall adjust the historical cost on the accounting books according to the approved finalized value to adjust accounting books and perform asset accounting as prescribed.

Khi được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, đối tượng quản lý tài sản thực hiện điều chỉnh lại nguyên giá trên sổ kế toán theo giá trị quyết toán được phê duyệt để điều chỉnh sổ kế toán và thực hiện kế toán tài sản theo quy định.

b) In case a project includes multiple different items and assets (multiple accounting bookkeeping objects) without separate estimates and separate final accounts for each item or asset, the finalized value approved by competent agencies or persons shall be allocated to each item and asset for accounting entry according to appropriate criteria (such as: detailed quantity of each item, asset/proportion according to market value of corresponding assets...).

b) Trường hợp dự án bao gồm nhiều hạng mục, tài sản (nhiều đối tượng ghi sổ kế toán tài sản) khác nhau nhưng không dự toán riêng, không quyết toán riêng cho từng hạng mục, tài sản thì thực hiện phân bổ giá trị quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt cho từng hạng mục, tài sản để ghi sổ kế toán theo tiêu chí cho phù hợp (như: số lượng chi tiết của từng hạng mục, tài sản, tài sản/tỷ trọng theo giá trị thị trường của tài sản tương ứng…).

In case a project includes multiple different items and assets (multiple accounting bookkeeping objects) having separate estimates but no separate final accounts for each item or asset, the finalized value approved by competent agencies or persons shall be allocated in proportion to the value of detailed estimates of each item and asset for accounting entry.

Trường hợp dự án bao gồm nhiều hạng mục, tài sản (nhiều đối tượng ghi sổ kế toán tài sản) khác nhau, có dự toán riêng nhưng không quyết toán riêng cho từng hạng mục, tài sản thì thực hiện phân bổ giá trị quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt theo tỷ lệ giá trị dự toán chi tiết của từng hạng mục, tài sản để ghi sổ kế toán.

c) For a project including multiple different items and assets (multiple accounting bookkeeping objects) which are invested and accepted by each item and asset, any item or asset whose construction investment and acceptance are completed and commissioned must be recorded in accounting books for that item or asset from the date of handover and commissioning. The historical cost recorded in accounting books is the provisional historical cost specified in Point a of this Clause.

c) Đối với dự án bao gồm nhiều hạng mục, tài sản (nhiều đối tượng ghi sổ kế toán tài sản) khác nhau mà được đầu tư, nghiệm thu theo từng hạng mục, tài sản thì hạng mục, tài sản nào đã hoàn thành việc đầu tư xây dựng, nghiệm thu đưa vào sử dụng phải ghi sổ kế toán đối với hạng mục, tài sản đó kể từ ngày bàn giao đưa vào sử dụng. Nguyên giá ghi sổ kế toán là nguyên giá tạm tính theo quy định tại điểm a khoản này.

When the project final accounts are approved by competent agencies or persons, the asset management entity shall allocate the approved finalized value to each item and asset to record in accounting books and adjust accounting books (for items and assets already recorded in accounting books) according to appropriate criteria (such as: detailed quantity of each item, asset/estimates of each item, asset/proportion according to market value of corresponding assets...).

Khi quyết toán dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt, đối tượng quản lý tài sản thực hiện phân bổ giá trị quyết toán được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt cho từng hạng mục, tài sản để ghi sổ kế toán, điều chỉnh sổ kế toán (đối với hạng mục, tài sản đã ghi sổ kế toán) theo tiêu chí cho phù hợp (như: số lượng chi tiết của từng hạng mục, tài sản/dự toán của từng hạng mục, tài sản/tỷ trọng theo giá trị thị trường của tài sản tương ứng…).

d) In case the finalized value of a project must be adjusted according to recommendations and conclusions of competent agencies or persons after inspections, examinations, audits, or investigations, the asset management entity must adjust the historical cost according to the recommendations and conclusions of competent agencies or persons.

d) Trường hợp giá trị quyết toán của dự án phải điều chỉnh theo kiến nghị, kết luận của cơ quan, người có thẩm quyền sau khi được thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, điều tra thì đối tượng quản lý tài sản phải thực hiện điều chỉnh lại nguyên giá theo kiến nghị, kết luận của cơ quan, người có thẩm quyền.

đ) In case a project includes investment in other assets (not falling under infrastructure assets specified in Article 3 of this Circular), the investment value in other assets must be excluded from the finalized value of the project when determining the historical cost of infrastructure assets.

đ) Trường hợp trong dự án có nội dung đầu tư vào tài sản khác (không thuộc tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại Điều 3 Thông tư này) thì phải loại trừ phần giá trị đầu tư vào tài sản khác trong giá trị quyết toán của dự án khi xác định nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng.

3. For infrastructure assets received by an asset management entity under decisions on allocation, transfer, or reassignment by competent agencies or persons from the effective date of Decree No. 178/2026/NĐ-CP (except for the cases specified in Point c of this Clause), the historical cost is determined according to the following formula:

3. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng do đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận theo quyết định giao, điều chuyển, chuyển giao của cơ quan, người có thẩm quyền từ ngày Nghị định số 178/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này) thì nguyên giá được xác định theo công thức sau:

In which:

Trong đó:

a) The historical cost recorded in the Asset Handover and Acceptance Minutes is determined as follows:

a) Nguyên giá ghi trên Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản được xác định như sau:

a1) For assets that have been tracked and recorded in accounting books, the historical cost recorded in the Asset Handover and Acceptance Minutes is the historical cost of infrastructure assets already tracked and recorded in accounting books of the agency, organization, unit, or enterprise transferring, allocating, or reassigning the assets.

a1) Đối với tài sản đã được theo dõi, ghi sổ kế toán, nguyên giá ghi trên Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản là nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng đã được theo dõi, ghi sổ kế toán của cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp có tài sản giao, điều chuyển, chuyển giao.

Where assets have not been tracked and recorded in accounting books, prior to submitting to competent agencies or persons to decide on the allocation, transfer, or reassignment of assets, the agency, organization, unit, or enterprise possessing the assets is responsible for determining the historical cost of the assets. In which:

Trường hợp tài sản chưa được theo dõi, ghi sổ kế toán thì trước khi trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định giao, điều chuyển, chuyển giao tài sản, cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp có tài sản có trách nhiệm xác định nguyên giá của tài sản. Trong đó:

Where the allocated or transferred assets (being infrastructure assets currently assigned to the asset management entity specified in Clause 3 Article 2 of this Circular for management) have not been tracked on accounting books, the determination of the historical cost of assets shall be carried out in accordance with corresponding provisions in Points a2, a3, and a4 of this Clause;

Trường hợp tài sản giao, nhận điều chuyển (là tài sản kết cấu hạ tầng đang giao cho đối tượng quản lý tài sản quy định tại khoản 3 Điều 2 Thông tư này quản lý) chưa được theo dõi trên sổ kế toán thì việc xác định nguyên giá của tài sản thực hiện theo quy định tương ứng tại các điểm a2, a3 và a4 khoản này;

Where the allocated or transferred assets are managed by entities other than the asset management entities specified in Clause 3 Article 2 of this Circular, the determination of historical cost of assets shall be implemented in accordance with relevant laws on determining historical cost of assets of such entities. Where relevant laws have no provisions, the determination of historical cost of assets shall be implemented in accordance with corresponding provisions in Points a2, a3, and a4 of this Clause.

Trường hợp tài sản giao, nhận điều chuyển do các đối tượng không phải là đối tượng quản lý tài sản quy định tại khoản 3 Điều 2 Thông tư này quản lý thì việc xác định nguyên giá của tài sản được thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan đến việc xác định nguyên giá của tài sản của các đối tượng đó. Trường hợp pháp luật có liên quan chưa có quy định thì việc xác định nguyên giá của tài sản thực hiện theo quy định tương ứng tại các điểm a2, a3 và a4 khoản này.

a2) For infrastructure assets not yet tracked and recorded in accounting books but having dossiers determining purchase prices or construction investment values and the time of commissioning of such assets, the historical cost recorded in the Asset Handover and Acceptance Minutes shall be determined under Clause 1 and Clause 2 of this Article.

a2) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chưa được theo dõi, ghi sổ kế toán nhưng có hồ sơ xác định giá mua hoặc giá trị đầu tư xây dựng và thời điểm đưa tài sản vào sử dụng của tài sản đó thì nguyên giá ghi trên Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản được xác định theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này.

a3) For infrastructure assets not yet tracked and recorded in accounting books and lacking dossiers to determine purchase prices or construction investment values under Point a2 of this Clause, but having bases to determine the time of commissioning and values of new construction investment or procurement of assets of the same type or with equivalent technical standards, quality, and origin at the time of commissioning, the historical cost to be recorded in the Asset Handover and Acceptance Minutes is determined according to the following formula:

a3) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chưa được theo dõi, ghi sổ kế toán và không có hồ sơ để xác định giá mua hoặc giá trị đầu tư xây dựng theo quy định tại điểm a2 khoản này nhưng có căn cứ để xác định thời điểm đưa tài sản vào sử dụng và giá trị đầu tư xây dựng, mua sắm mới của tài sản cùng loại hoặc có tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng, xuất xứ tương đương tại thời điểm đưa tài sản vào sử dụng thì nguyên giá để ghi trên Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản được xác định theo công thức sau:

In which:

Trong đó:

- The value of new construction investment in assets with equivalent technical standards applied to assets being houses, construction works, architectural objects (including houses, construction works, architectural objects formed through procurement) is determined according to the following formula:

- Giá trị đầu tư xây dựng mới tài sản có tiêu chuẩn kỹ thuật tương đương áp dụng đối với tài sản là nhà, công trình xây dựng, vật kiến trúc (bao gồm cả nhà, công trình xây dựng, vật kiến trúc được hình thành thông qua mua sắm) được xác định theo công thức sau:

- The value of new procurement of assets of the same type or with equivalent technical standards, quality, and origin applied to assets other than houses, construction works, and architectural objects is the price of new assets of the same type sold on the market at the time of commissioning.

- Giá trị mua sắm mới tài sản cùng loại hoặc có tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng, xuất xứ tương đương được áp dụng đối với tài sản không phải là nhà, công trình xây dựng, vật kiến trúc là giá của tài sản mới cùng loại được bán trên thị trường tại thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.

a4) For infrastructure assets not yet tracked on accounting books and lacking grounds to determine historical cost under Point a2 and Point a3 of this Clause, but where assets of the same type or with equivalent technical standards, quality, and origin are currently recorded in accounting books, the historical cost of such assets of the same type or equivalent shall be used as historical cost; where there are no equivalent assets recorded in accounting books, the asset management entity or the agency, organization, or unit assigned to formulate the asset disposal plan shall hire a price appraisal enterprise or establish a Council to re-evaluate the value of assets and the remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of assets to determine the historical cost recorded in the Asset Handover and Acceptance Minutes according to the following formula:

a4) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chưa được theo dõi trên sổ kế toán nhưng không có căn cứ để xác định nguyên giá tài sản theo quy định tại điểm a2 và điểm a3 khoản này mà có tài sản cùng loại hoặc có tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng, xuất xứ tương đương đang được ghi sổ kế toán thì sử dụng nguyên giá của tài sản cùng loại hoặc tương đương đó để làm nguyên giá; trường hợp không có tài sản tương đương đang được ghi sổ kế toán thì đối tượng quản lý tài sản hoặc cơ quan, tổ chức, đơn vị được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản thuê doanh nghiệp thẩm định giá hoặc thành lập Hội đồng để đánh giá lại giá trị của tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản để xác định nguyên giá ghi trên Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản theo công thức sau:

In which: Valuation costs shall be allocated from the state budget in accordance with the law on the state budget or legitimate funding sources of the asset management entity and included in the historical cost of the asset.

Trong đó: Chi phí xác định giá được bố trí từ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước hoặc nguồn kinh phí hợp pháp của đối tượng quản lý tài sản và được tính vào nguyên giá của tài sản.

b) Other expenses (if any) are reasonable expenses directly related to receiving allocated, transferred, or reassigned infrastructure assets incurred by the receiving agency, organization, unit, or enterprise up to the time of commissioning. In case common expenses arise for multiple infrastructure assets, the expenses shall be allocated to each asset according to appropriate criteria (such as: Quantity/volume/length/area/value of assets incurring common expenses/other criteria (if any)).

b) Chi phí khác (nếu có) là các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận tài sản kết cấu hạ tầng được giao, được điều chuyển, được chuyển giao mà cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp tiếp nhận tài sản kết cấu hạ tầng đã chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng. Trường hợp phát sinh chi phí chung cho nhiều tài sản kết cấu hạ tầng thì thực hiện phân bổ chi phí cho từng tài sản theo tiêu chí cho phù hợp (như: Số lượng/khối lượng/chiều dài/diện tích/giá trị tài sản phát sinh chi phí chung/tiêu chí khác (nếu có)).

c) For existing infrastructure assets assigned to an asset management entity under Decree No. 178/2026/NĐ-CP whose asset value has not been tracked on accounting books, after taking over, the asset management entity shall coordinate with the agency, organization, unit, or enterprise currently managing/temporarily managing the assets prior to assignment (the transferring party) based on the asset formation origin and relevant dossier status to determine historical cost and residual value of assets under corresponding provisions in Points a, b, c, d, and e Clause 3 Article 12 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP, Clause 1, Clause 2 of this Article, and Clause 3 Article 15 of this Circular.

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng hiện có giao cho đối tượng quản lý tài sản theo quy định tại Nghị định số 178/2026/NĐ-CP mà giá trị tài sản chưa được theo dõi trên sổ kế toán thì sau khi tiếp nhận, đối tượng quản lý tài sản phối hợp với cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp đang quản lý/tạm quản lý tài sản trước khi giao (Bên giao) căn cứ nguồn gốc hình thành tài sản, tình trạng hồ sơ có liên quan để xác định nguyên giá, giá trị còn lại của tài sản theo quy định tương ứng tại các điểm a, b, c, d và e khoản 3 Điều 12 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP , khoản 1, khoản 2 Điều này và khoản 3 Điều 15 Thông tư này.

4. For infrastructure assets found to be surplus during inventory in the course of use, depending on the origin and time of commissioning, the value recorded in accounting books shall be determined correspondingly in accordance with Clauses 1, 2, and 3 of this Article.

4. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng trong quá trình sử dụng thực hiện kiểm kê phát hiện thừa thì tùy theo nguồn gốc và thời điểm đưa vào sử dụng, giá trị ghi sổ kế toán được xác định tương ứng theo quy định tại các khoản 1, 2 và 3 Điều này.

5. The historical cost of infrastructure assets taken back by the asset management entity upon expiration of the term of definite-term transfer of exploitation rights or transfer of asset exploitation rights (including premature termination of contracts) under Point c Clause 6 Article 5 of this Circular is determined according to the following formula:

5. Nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng được đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận lại sau khi hết thời gian chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác tài sản (bao gồm cả trường hợp chấm dứt hợp đồng trước hạn) theo quy định tại điểm c khoản 6 Điều 5 Thông tư này được xác định theo công thức sau:

In which: The added value from upgrading and expansion under projects approved by competent agencies or persons is determined similarly to Point a Clause 2 of this Article.

Trong đó: Phần giá trị tăng thêm do đầu tư nâng cấp, mở rộng theo dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt được xác định tương tự quy định tại điểm a khoản 2 Điều này.

6. For infrastructure assets taken back by an asset management entity after the expiration of the period of participation in investment projects in the form of public-private partnerships under Point c Clause 7 Article 5 of this Circular:

6. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng do đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận lại sau khi hết thời gian tham gia dự án đầu tư theo phương thức đối tác công tư theo quy định tại điểm c khoản 7 Điều 5 Thông tư này:

a) Where the asset is subject to establishment of all-people ownership, the historical cost of the asset is the value of the asset invested under the public-private partnership form determined in accordance with the Government's regulations on competence and procedures for establishing all-people ownership of assets and disposal of assets with established all-people ownership.

a) Trường hợp tài sản phải xác lập quyền sở hữu toàn dân thì nguyên giá tài sản là giá trị tài sản được đầu tư theo phương thức đối tác công tư xác định theo quy định của Chính phủ về thẩm quyền, thủ tục xác lập quyền sở hữu toàn dân về tài sản và xử lý đối với tài sản được xác lập quyền sở hữu toàn dân.

b) Where the asset is not subject to establishment of all-people ownership, the asset management entity shall hire a price appraisal enterprise or establish a Council to re-evaluate the residual value of the asset and the remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of the asset to determine the historical cost of the asset according to the following formula:

b) Trường hợp tài sản không phải xác lập quyền sở hữu toàn dân thì đối tượng quản lý tài sản thực hiện thuê doanh nghiệp thẩm định giá hoặc thành lập Hội đồng để đánh giá lại giá trị còn lại của tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản để xác định nguyên giá tài sản theo công thức sau:

In which: Valuation costs shall be allocated from the state budget in accordance with the law on the state budget or legitimate funding sources of the asset management entity and included in the historical cost of the asset.

Trong đó: Chi phí xác định giá được bố trí từ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước hoặc nguồn kinh phí hợp pháp của đối tượng quản lý tài sản và được tính vào nguyên giá của tài sản.

Article 7. Cases of change (adjustment) of historical cost of infrastructure assets

Điều 7. Các trường hợp thay đổi (điều chỉnh) nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng

1. Re-evaluation of the value of infrastructure assets upon conducting inventories under decisions of the Prime Minister.

1. Đánh giá lại giá trị tài sản kết cấu hạ tầng khi thực hiện kiểm kê theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

2. Implementation of investments to upgrade and expand infrastructure assets under projects approved by competent agencies or persons (including cases where investment projects for construction, upgrading, renovation, and expansion of other assets include contents of investment in existing infrastructure assets, and cases where the project owner of the asset upgrading, renovation, and expansion project is not the asset management entity).

2. Thực hiện đầu tư nâng cấp, mở rộng tài sản kết cấu hạ tầng theo dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt (bao gồm cả trường hợp dự án đầu tư xây dựng, nâng cấp, cải tạo, mở rộng tài sản khác nhưng trong dự án có nội dung đầu tư vào tài sản kết cấu hạ tầng hiện có và trường hợp chủ đầu tư dự án đầu tư nâng cấp, cải tạo, mở rộng tài sản không phải là đối tượng quản lý tài sản).

3. Dismantling of one or several components of infrastructure assets (in case the value of the dismantled asset component is accounted for within the overall historical cost of the asset), except for dismantling for replacement during work maintenance.

3. Tháo dỡ một hay một số bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng (trong trường hợp giá trị bộ phận tài sản tháo dỡ đang được hạch toán chung trong nguyên giá tài sản), trừ trường hợp việc tháo dỡ để thay thế khi bảo trì công trình.

4. Additional installation of one or several components of infrastructure assets, except for installation for replacement during work maintenance.

4. Lắp đặt thêm một hay một số bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng, trừ trường hợp lắp đặt để thay thế khi bảo trì công trình.

5. Infrastructure assets partially lost or seriously damaged due to natural disasters, force majeure events, or other extraordinary impacts (except where the asset has its incident redressed under specialized infrastructure laws or is restored through insurance or damage compensation by related organizations and individuals).

5. Tài sản kết cấu hạ tầng bị mất một phần hoặc hư hỏng nghiêm trọng do thiên tai, sự cố bất khả kháng hoặc những tác động đột xuất khác (trừ trường hợp tài sản được khắc phục sự cố theo quy định của pháp luật chuyên ngành về hạ tầng hoặc được khôi phục lại thông qua bảo hiểm, bồi thường thiệt hại của tổ chức, cá nhân có liên quan).

Article 8. Determination of historical cost of infrastructure assets in case of historical cost adjustment

Điều 8. Xác định nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng trong trường hợp thay đổi nguyên giá tài sản

Upon the occurrence of a change in historical cost of infrastructure assets in the cases specified in Article 7 of this Circular, the asset management entity shall make a Minutes clearly stating the reason (case) for historical cost change; at the same time, redetermine the historical cost indicator of infrastructure assets as a basis for determining the rate of wear and tear, depreciation, and residual value of assets to adjust accounting books and carry out management, wear and tear calculation, and depreciation charging under this Circular.

Khi phát sinh việc thay đổi nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng trong các trường hợp quy định tại Điều 7 Thông tư này, đối tượng quản lý tài sản thực hiện lập Biên bản ghi rõ lý do (trường hợp) thay đổi nguyên giá; đồng thời xác định lại chỉ tiêu nguyên giá của tài sản kết cấu hạ tầng làm cơ sở xác định mức hao mòn, khấu hao, giá trị còn lại của tài sản để điều chỉnh sổ kế toán và thực hiện việc quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao theo quy định tại Thông tư này.

The redetermination of the historical cost of infrastructure assets for the cases of historical cost adjustment specified in Article 7 of this Circular shall be performed as follows:

Việc xác định lại nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng đối với các trường hợp thay đổi nguyên giá quy định tại Điều 7 Thông tư này được thực hiện như sau:

1. For the case specified in Clause 1 Article 7 of this Circular, the historical cost of infrastructure assets shall be redetermined according to decisions and guidelines of competent agencies or persons on asset inventory and re-evaluation.

1. Đối với trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư này, nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng được xác định lại theo quyết định, hướng dẫn của cơ quan, người có thẩm quyền về kiểm kê, đánh giá lại tài sản.

2. For the case specified in Clause 2 Article 7 of this Circular, the historical cost of infrastructure assets shall be redetermined as equal to (=) the historical cost currently accounted for plus (+) the added value resulting from investment in upgrading and expanding infrastructure assets approved by competent agencies or persons. In which, the added value from upgrading and expansion under projects approved by competent agencies or persons is determined similarly to Clause 2 Article 6 of this Circular.

2. Đối với trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 7 Thông tư này, nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng được xác định lại bằng (=) nguyên giá đang hạch toán cộng (+) phần giá trị tăng thêm do đầu tư nâng cấp, mở rộng tài sản kết cấu hạ tầng được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt. Trong đó, phần giá trị tăng thêm do nâng cấp, mở rộng theo dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt được xác định tương tự quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư này.

In case a project approved by a competent agency or person is for construction investment, upgrading, renovation, and expansion of other assets but contains investment items in existing infrastructure assets, and in case the project owner of the asset upgrading, renovation, and expansion project is not the asset management entity, the added value from upgrading, renovating, and expanding infrastructure assets shall be the portion of investment value in infrastructure assets within the finalized value of the project approved by competent agencies or persons.

Trường hợp dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt để đầu tư xây dựng, nâng cấp, cải tạo, mở rộng tài sản khác nhưng trong dự án có nội dung đầu tư vào tài sản kết cấu hạ tầng hiện có và trường hợp chủ đầu tư dự án đầu tư nâng cấp, cải tạo, mở rộng tài sản không phải là đối tượng quản lý tài sản thì phần giá trị tăng thêm do nâng cấp, cải tạo, mở rộng tài sản kết cấu hạ tầng là phần giá trị đầu tư vào tài sản kết cấu hạ tầng trong giá trị quyết toán của dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt.

3. For the case of dismantling one or several components of infrastructure assets specified in Clause 3 Article 7 of this Circular, the historical cost of infrastructure assets shall be redetermined as equal to (=) the historical cost currently accounted for minus (-) the value of the dismantled infrastructure asset component plus (+) reasonable expenses directly related to dismantling incurred by the asset management entity up to the completion of dismantling, except for dismantling one or several asset components for replacement during work maintenance.

3. Đối với trường hợp tháo dỡ một hay một số bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư này, nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng được xác định lại bằng (=) nguyên giá đang hạch toán trừ (-) phần giá trị của bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng tháo dỡ cộng (+) chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tháo dỡ mà đối tượng quản lý tài sản đã chi ra tính đến thời điểm hoàn thành việc tháo dỡ, trừ việc tháo dỡ một hay một số bộ phận tài sản để thay thế khi bảo trì công trình.

In which, the value of the dismantled infrastructure asset component is determined as follows:

Trong đó, phần giá trị của bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng tháo dỡ được xác định như sau:

a) Where there are dossiers determining the purchase price, finalized value/estimated value of the dismantled infrastructure asset component, the value of the dismantled asset component shall be determined according to the purchase price, finalized value/estimated value of the dismantled asset component.

a) Trường hợp có hồ sơ xác định giá mua, giá trị quyết toán/giá trị dự toán của bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng tháo dỡ thì phần giá trị của bộ phận tài sản tháo dỡ được xác định theo giá mua, giá trị quyết toán/giá trị dự toán của bộ phận tài sản tháo dỡ.

b) Where there are no dossiers specified in Point a of this Clause but the historical cost of the infrastructure asset can be allocated to the dismantled asset component according to appropriate criteria (such as: quantity/volume/purchase price/estimate/other criteria (if any)), the value of the dismantled infrastructure asset component shall be determined according to the allocated value.

b) Trường hợp không có hồ sơ quy định tại điểm a khoản này nhưng phân bổ được nguyên giá của tài sản kết cấu hạ tầng cho bộ phận tài sản tháo dỡ theo tiêu chí phù hợp (như: số lượng/khối lượng/giá mua/dự toán/tiêu chí khác (nếu có)) thì phần giá trị của bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng tháo dỡ được xác định theo giá trị phân bổ.

c) Where there are no dossiers specified in Point a of this Clause and the historical cost of the infrastructure asset cannot be allocated to the dismantled asset component specified in Point b of this Clause, the value of the dismantled asset component shall be determined as the new purchase price of that asset component on the market at the time the asset was commissioned.

c) Trường hợp không có hồ sơ quy định tại điểm a khoản này và không phân bổ được nguyên giá của tài sản kết cấu hạ tầng cho bộ phận tài sản tháo dỡ quy định tại điểm b khoản này thì xác định phần giá trị của bộ phận tài sản tháo dỡ là giá mua mới của bộ phận tài sản đó trên thị trường tại thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.

Where the new purchase price of the dismantled infrastructure asset component on the market at the time of commissioning cannot be determined, the asset management entity shall hire a price appraisal enterprise or establish a Council to determine the value of the dismantled infrastructure asset component as a basis for determining the historical cost of the asset after dismantling; the historical cost of the asset in this case shall include valuation costs.

Trường hợp không xác định được giá mua mới của bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng tháo dỡ trên thị trường tại thời điểm đưa tài sản vào sử dụng thì đối tượng quản lý tài sản thuê doanh nghiệp thẩm định giá hoặc thành lập Hội đồng để xác định phần giá trị của bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng tháo dỡ làm căn cứ xác định nguyên giá tài sản sau khi tháo dỡ; nguyên giá tài sản trong trường hợp này bao gồm cả chi phí xác định giá.

Valuation costs shall be allocated from the state budget in accordance with the law on the state budget or legitimate funding sources of the asset management entity and included in the historical cost of the asset.

Chi phí xác định giá được bố trí từ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước hoặc nguồn kinh phí hợp pháp của đối tượng quản lý tài sản và được tính vào nguyên giá của tài sản.

4. For the case of installing additional one or several components of infrastructure assets specified in Clause 4 Article 7 of this Circular, the historical cost of infrastructure assets shall be redetermined as equal to (=) the historical cost currently accounted for plus (+) the added value from installing additional one or several components of infrastructure assets (+) reasonable expenses directly related to installation incurred by the asset management entity up to the completion of installation, except for installing additional one or several asset components to perform maintenance of works belonging to infrastructure assets.

4. Đối với trường hợp lắp đặt thêm một hay một số bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 4 Điều 7 Thông tư này, nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng được xác định lại bằng (=) nguyên giá đang hạch toán cộng (+) phần giá trị tăng thêm do lắp đặt thêm một hay một số bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng (+) chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc lắp đặt mà đối tượng quản lý tài sản đã chi ra tính đến thời điểm hoàn thành việc lắp đặt, trừ việc lắp đặt thêm một hay một số bộ phận tài sản để thực hiện bảo trì công trình thuộc tài sản kết cấu hạ tầng.

In which, the added value from installing additional one or several components of infrastructure assets is the corresponding value of the newly installed asset component determined according to corresponding cases specified in Article 6 of this Circular.

Trong đó, phần giá trị tăng thêm do lắp đặt thêm một hay một số bộ phận tài sản kết cấu hạ tầng là giá trị tương ứng của bộ phận tài sản được lắp đặt thêm được xác định theo các trường hợp tương ứng quy định tại Điều 6 Thông tư này.

5. For the case specified in Clause 5 Article 7 of this Circular, the asset management entity shall hire a price appraisal enterprise or establish a Council to re-evaluate the residual value and remaining service life for calculating wear and tear/depreciation of the asset. The historical cost of infrastructure assets in this case is determined as follows:

5. Đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư này, đối tượng quản lý tài sản thuê doanh nghiệp thẩm định giá hoặc thành lập Hội đồng để đánh giá lại giá trị còn lại, thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao còn lại của tài sản. Nguyên giá tài sản kết cấu hạ tầng trong trường hợp này được xác định như sau:

In which: Valuation costs shall be allocated from the state budget in accordance with the law on the state budget or legitimate funding sources of the asset management entity and included in the historical cost of the asset.

Trong đó: Chi phí xác định giá được bố trí từ ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước hoặc nguồn kinh phí hợp pháp của đối tượng quản lý tài sản và được tính vào nguyên giá của tài sản.

Article 9. Principles of calculating wear and tear and charging depreciation of infrastructure assets

Điều 9. Nguyên tắc tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng

1. Infrastructure assets identified as fixed assets specified in Article 4 of this Circular assigned to asset management entities must have wear and tear calculated in accordance with this Circular, except for cases specified in Clause 2 and Clause 3 of this Article.

1. Tài sản kết cấu hạ tầng xác định là tài sản cố định quy định tại Điều 4 Thông tư này được giao cho đối tượng quản lý tài sản phải tính hao mòn theo quy định tại Thông tư này, trừ các trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này.

For assets that an asset management entity receives from other agencies, organizations, units, or enterprises under decisions of competent agencies or persons during the year, the calculation of wear and tear in that year shall be performed at the receiving entity; depreciation charging shall be performed at the receiving entity from the time of receiving the assets (according to the Handover and Acceptance Minutes).

Đối với tài sản mà đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận từ cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp khác theo quyết định của cơ quan, người có thẩm quyền trong năm thì việc tính hao mòn trong năm đó được thực hiện tại đối tượng được tiếp nhận tài sản; việc trích khấu hao được thực hiện tại đối tượng tiếp nhận tài sản kể từ thời điểm tiếp nhận tài sản (theo Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản).

2. Infrastructure assets shall be subject to depreciation charging in the following cases:

2. Tài sản kết cấu hạ tầng được trích khấu hao trong trường hợp sau:

a) Infrastructure assets at public non-business units covering their own recurrent and investment expenditures (except where public non-business service prices provided by the unit do not include infrastructure asset depreciation costs as prescribed by law, the asset management unit shall calculate wear and tear under this Circular).

a) Tài sản kết cấu hạ tầng tại đơn vị sự nghiệp công lập tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư (trừ trường hợp giá dịch vụ sự nghiệp công theo quy định của pháp luật do đơn vị cung cấp không bao gồm chi phí khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng, đơn vị quản lý tài sản thực hiện tính hao mòn theo quy định tại Thông tư này).

b) Infrastructure assets subject to calculation (incorporation) of asset depreciation costs into service prices in accordance with law.

b) Tài sản kết cấu hạ tầng thuộc đối tượng phải tính (kết cấu) chi phí khấu hao tài sản vào giá dịch vụ theo quy định của pháp luật.

3. Cases where the asset management entity is not required to calculate wear and tear or charge depreciation:

3. Các trường hợp đối tượng quản lý tài sản không phải tính hao mòn, không phải trích khấu hao:

a) Infrastructure assets for which full wear and tear or full depreciation has not been completed but which have been damaged beyond repair for use.

a) Tài sản kết cấu hạ tầng chưa tính hết hao mòn, chưa trích khấu hao hết giá trị nhưng đã bị hư hỏng không thể sửa chữa để sử dụng được.

b) Infrastructure assets for which full wear and tear or full depreciation has been completed but which are still usable.

b) Tài sản kết cấu hạ tầng đã tính đủ hao mòn, trích khấu hao hết giá trị nhưng vẫn còn sử dụng được.

c) Infrastructure assets during the period of definite-term transfer of exploitation rights or during the period of transfer of exploitation rights under specialized infrastructure laws.

c) Tài sản kết cấu hạ tầng trong thời gian chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc trong thời gian chuyển giao quyền khai thác theo quy định của pháp luật chuyên ngành về hạ tầng.

d) Infrastructure assets during the period of handover to investors for executing investment projects in the form of public-private partnerships.

d) Tài sản kết cấu hạ tầng trong thời gian bàn giao cho nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư theo phương thức đối tác công tư.

4. The calculation of wear and tear and charging of depreciation of infrastructure assets shall be carried out on the basis of the following criteria:

4. Việc tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng được thực hiện trên cơ sở các tiêu chí sau:

a) Asset type (system/individual independent asset).

a) Loại tài sản (hệ thống/từng tài sản độc lập).

b) Service life for calculating wear and tear and charging depreciation of infrastructure assets.

b) Thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng.

c) Wear and tear and depreciation rates.

c) Tỷ lệ hao mòn, khấu hao.

d) Accounting period in accordance with the law on accounting.

d) Kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

5. Based on the situation of incorporating infrastructure asset depreciation costs into prices of infrastructure products and services, the asset management entity shall determine the form of calculating wear and tear and charging depreciation of infrastructure assets as follows:

5. Căn cứ tình hình kết cấu chi phí khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng, đối tượng quản lý tài sản xác định hình thức tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng như sau:

a) For infrastructure assets where depreciation costs are not calculated (incorporated) into prices of infrastructure products and services, the asset management entity shall only calculate wear and tear for such assets.

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng không được tính (kết cấu) chi phí khấu hao vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng thì đối tượng quản lý tài sản chỉ thực hiện tính hao mòn đối với tài sản đó.

b) For infrastructure assets where all depreciation costs are calculated (incorporated) into prices of infrastructure products and services, the asset management entity shall only charge depreciation for such assets.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng được tính (kết cấu) toàn bộ chi phí khấu hao vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng thì đối tượng quản lý tài sản chỉ thực hiện trích khấu hao đối với tài sản đó.

c) For infrastructure assets where a portion of depreciation costs is calculated (incorporated) into prices of infrastructure products and services, the asset management entity shall both calculate wear and tear and charge depreciation for such assets on the principle that the total annual value of wear and tear and depreciation equals the annual wear and tear amount of infrastructure assets subject only to wear and tear calculation; in which the annual depreciation charge is the depreciation cost calculated (incorporated) into prices of infrastructure products and services and does not exceed the annual wear and tear amount of assets subject only to wear and tear calculation.

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng được tính (kết cấu) một phần chi phí khấu hao vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng thì đối tượng quản lý tài sản vừa thực hiện tính hao mòn, vừa thực hiện trích khấu hao đối với tài sản đó theo nguyên tắc tổng giá trị tính hao mòn và trích khấu hao năm của tài sản bằng mức hao mòn hằng năm của tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn; trong đó mức trích khấu hao hằng năm là chi phí khấu hao được tính (kết cấu) vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng và không vượt quá mức hao mòn hằng năm của tài sản chỉ thực hiện tính hao mòn.

6. The calculation of wear and tear and charging of depreciation of infrastructure assets shall be implemented as follows:

6. Việc tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng thực hiện như sau:

a) For infrastructure assets subject only to wear and tear calculation, wear and tear calculation shall be performed 01 (once) a year on December 31, prior to closing accounting books and in accordance with Article 11 of this Circular.

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn thì việc tính hao mòn thực hiện mỗi năm 01 (một) lần vào ngày 31 tháng 12, trước khi khóa sổ kế toán và thực hiện theo quy định tại Điều 11 Thông tư này.

b) For infrastructure assets subject only to depreciation charging, depreciation charging shall be performed in accordance with regulations on fixed asset depreciation applicable to enterprises.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao thì việc trích khấu hao được thực hiện theo quy định về trích khấu hao tài sản cố định áp dụng cho doanh nghiệp.

c) For infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging, wear and tear calculation shall be performed 01 (once) a year on December 31, prior to closing accounting books, and depreciation charging shall be performed monthly and in accordance with Article 11 of this Circular.

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn vừa thực hiện trích khấu hao thì việc tính hao mòn thực hiện mỗi năm 01 (một) lần vào ngày 31 tháng 12, trước khi khóa sổ kế toán, việc trích khấu hao được thực hiện theo tháng và theo quy định tại Điều 11 Thông tư này.

Article 10. Service life for calculating wear and tear and wear and tear rates of infrastructure assets

Điều 10. Thời gian sử dụng để tính hao mòn và tỷ lệ hao mòn tài sản kết cấu hạ tầng

1. Service life for calculating wear and tear and wear and tear rates of infrastructure assets (except for cases specified in Clauses 2, 3, and 4 of this Article)

1. Thời gian sử dụng để tính hao mòn tài sản kết cấu hạ tầng và tỷ lệ hao mòn tài sản kết cấu hạ tầng (trừ các trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này)

a) For infrastructure assets specified in Points a, b, c, d, đ, and e Clause 1 Article 3 of this Circular, the service life for calculating wear and tear and wear and tear rates are specified in Catalogs 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, and 13 in Appendix I issued with this Circular.

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại các điểm a, b, c, d, đ và e khoản 1 Điều 3 Thông tư này, thời gian sử dụng để tính hao mòn và tỷ lệ hao mòn được quy định tại các Danh mục 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 và 13 tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

During implementation, if necessary, specialized line Ministries shall provide specific guidance on asset catalogs, service life for calculating wear and tear, and wear and tear rates for infrastructure assets to organize the management, wear and tear calculation, and depreciation charging of infrastructure assets corresponding to their scope of state administration over infrastructure.

Trong quá trình triển khai thực hiện, trường hợp cần thiết, Bộ quản lý chuyên ngành hướng dẫn cụ thể về danh mục tài sản, thời gian sử dụng để tính hao mòn và tỷ lệ hao mòn đối với tài sản kết cấu hạ tầng để tổ chức thực hiện việc quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao đối với tài sản kết cấu hạ tầng tương ứng với phạm vi quản lý nhà nước về hạ tầng của mình.

b) For infrastructure assets specified in Point g Clause 1 Article 3 of this Circular, the service life for calculating wear and tear and wear and tear rates shall apply according to corresponding asset categories specified in Catalogs 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, and 13 in Appendix I issued with this Circular.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại điểm g khoản 1 Điều 3 Thông tư này, thời gian sử dụng để tính hao mòn và tỷ lệ hao mòn được áp dụng theo loại tài sản tương ứng quy định tại các Danh mục 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 và 13 tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

2. For infrastructure assets used in areas with weather and environmental conditions affecting the wear and tear of assets, where it is necessary to adjust the service life for calculating wear and tear and wear and tear rates of fixed assets differently from Clause 1 Article 10 of this Circular, Ministries, central agencies, and provincial People's Committees shall specifically stipulate the adjustment. The adjustment of asset wear and tear rates shall ensure an increase or decrease not exceeding 20% of the wear and tear rate specified in Clause 1 of this Article.

2. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng được sử dụng ở địa bàn có điều kiện thời tiết, điều kiện môi trường ảnh hưởng đến mức hao mòn của tài sản, trường hợp cần thiết phải điều chỉnh thời gian sử dụng để tính hao mòn và tỷ lệ hao mòn tài sản cố định khác so với quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư này thì Bộ, cơ quan trung ương, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể việc điều chỉnh. Việc quy định điều chỉnh tỷ lệ hao mòn tài sản bảo đảm tăng, giảm không vượt quá 20% tỷ lệ hao mòn quy định tại khoản 1 Điều này.

3. For infrastructure assets with historical cost changes falling under the case of investment in upgrading and expansion of assets under projects approved by competent agencies or persons specified in Clause 2 Article 7 of this Circular, the service life for calculating wear and tear/depreciation of assets equals (=) the period of wear and tear/depreciation calculated for the asset prior to the historical cost change plus (+) the remaining service life for calculating wear and tear/depreciation of the asset after upgrading and expansion. In which, the remaining service life for calculating wear and tear/depreciation of the asset after upgrading and expansion is determined according to the following formula:

3. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng có thay đổi nguyên giá thuộc trường hợp thực hiện đầu tư nâng cấp, mở rộng tài sản theo dự án được cơ quan, người có thẩm quyền phê duyệt quy định tại khoản 2 Điều 7 Thông tư này thì thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao tài sản bằng (=) thời gian đã tính hao mòn/trích khấu hao của tài sản trước khi thay đổi nguyên giá cộng (+) thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao còn lại của tài sản sau khi nâng cấp, mở rộng. Trong đó, thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao còn lại của tài sản sau khi nâng cấp, mở rộng được xác định theo công thức sau:

In case the result of determining the remaining service life for calculating wear and tear/depreciation of the asset after upgrading and expansion is a decimal number, it shall be rounded up by adding 1 (one) to the integer part.

Trường hợp kết quả xác định thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao còn lại của tài sản sau khi nâng cấp, mở rộng là số thập phân thì được làm tròn theo nguyên tắc cộng thêm 1 (một) vào phần số nguyên.

4. For assets with historical cost changes falling under the case of being partially lost or seriously damaged due to natural disasters, force majeure events, or other extraordinary impacts specified in Clause 5 Article 7 of this Circular, the service life for calculating wear and tear/depreciation of assets equals (=) the period of wear and tear/depreciation calculated for the asset prior to the historical cost change plus (+) the remaining service life for calculating wear and tear/depreciation of the asset according to re-evaluation.

4. Đối với tài sản có thay đổi nguyên giá thuộc trường hợp bị mất một phần hoặc hư hỏng nghiêm trọng do thiên tai, sự cố bất khả kháng hoặc những tác động đột xuất khác quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư này thì thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao tài sản bằng (=) thời gian đã tính hao mòn/trích khấu hao của tài sản trước khi thay đổi nguyên giá cộng (+) thời gian sử dụng để tính hao mòn/trích khấu hao còn lại của tài sản theo đánh giá lại.

5. For assets with historical cost adjustments or changes under Point a, Point d Clause 2 Article 6 and Clause 3, Clause 4 Article 7 of this Circular:

5. Đối với tài sản có điều chỉnh, thay đổi nguyên giá theo quy định tại điểm a, điểm d khoản 2 Điều 6 và khoản 3, khoản 4 Điều 7 Thông tư này:

a) Where the service life for calculating wear and tear and charging depreciation of assets has not expired at the time of historical cost adjustment or change:

a) Trường hợp thời điểm điều chỉnh, thay đổi nguyên giá chưa hết thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao tài sản:

Where the year of historical cost adjustment or change has not exceeded the service life for calculating wear and tear of the asset (for infrastructure assets subject only to wear and tear calculation) as prescribed, the service life for calculating wear and tear of the asset shall be counted up to the year in which the residual value of the asset as of December 31 of the immediately preceding year is less than or equal to the annual wear and tear amount of the asset.

Trường hợp năm điều chỉnh, thay đổi nguyên giá chưa hết thời gian sử dụng để tính hao mòn của tài sản (đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn) theo quy định thì thời gian sử dụng để tính hao mòn của tài sản được tính đến năm mà giá trị còn lại của tài sản tính đến ngày 31 tháng 12 của năm trước liền kề nhỏ hơn hoặc bằng mức hao mòn hằng năm của tài sản.

Where the month of historical cost adjustment or change has not exceeded the depreciation charging period of the asset (for infrastructure assets subject only to depreciation charging) as prescribed, depreciation charging shall continue for the residual value of the asset after historical cost adjustment or change.

Trường hợp tháng điều chỉnh, thay đổi nguyên giá chưa hết thời gian trích khấu hao của tài sản (đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao) theo quy định thì tiếp tục thực hiện trích khấu hao đối với phần giá trị còn lại của tài sản sau khi thực hiện điều chỉnh, thay đổi nguyên giá.

Where the month of historical cost adjustment or change has not exceeded the depreciation charging period of the asset (for infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging) as prescribed, calculation of wear and tear and charging of depreciation shall continue for the residual value of the asset after historical cost adjustment or change under this Point.

Trường hợp tháng điều chỉnh, thay đổi nguyên giá chưa hết thời gian trích khấu hao của tài sản (đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn vừa thực hiện trích khấu hao) theo quy định thì tiếp tục thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao đối với phần giá trị còn lại của tài sản sau khi thực hiện điều chỉnh, thay đổi nguyên giá theo quy định tại điểm này.

b) Where the service life for calculating wear and tear and charging depreciation of assets has expired at the time of historical cost adjustment or change:

b) Trường hợp thời điểm điều chỉnh, thay đổi nguyên giá đã hết thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao tài sản:

Where the year of historical cost adjustment or change (for infrastructure assets subject only to wear and tear calculation) has exceeded the service life for calculating wear and tear of the asset as prescribed, 01 year shall be added to the service life for calculating wear and tear (the year in which the historical cost adjustment or change arises) to process the increased or decreased value resulting from historical cost adjustment or change.

Trường hợp năm điều chỉnh, thay đổi nguyên giá (đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn) đã hết thời gian sử dụng để tính hao mòn của tài sản theo quy định thì cộng thêm 01 năm vào thời gian sử dụng để tính hao mòn (năm phát sinh việc điều chỉnh, thay đổi nguyên giá) để xử lý phần giá trị tăng, giảm do điều chỉnh, thay đổi nguyên giá.

Where the month of historical cost adjustment or change (for infrastructure assets subject only to depreciation charging) has exceeded the depreciation charging period of the asset as prescribed, depreciation of the asset shall be charged under Article 9 and Article 10 of this Circular for the increased value resulting from historical cost adjustment or change; in case of a decrease in asset value resulting from historical cost adjustment or change, no asset depreciation shall be charged.

Trường hợp tháng điều chỉnh, thay đổi nguyên giá (đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao) đã hết thời gian sử dụng để trích khấu hao của tài sản theo quy định thì thực hiện trích khấu hao tài sản theo quy định tại Điều 9 và Điều 10 Thông tư này đối với phần giá trị tăng do điều chỉnh, thay đổi nguyên giá; trường hợp giảm giá trị tài sản do điều chỉnh, thay đổi nguyên giá thì không thực hiện trích khấu hao tài sản.

Where the month of historical cost adjustment or change (for infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging) has exceeded the service life for calculating wear and tear and charging depreciation of the asset as prescribed, wear and tear calculation and depreciation charging of the asset shall be performed under Article 9 and Article 10 of this Circular for the increased value resulting from historical cost adjustment or change; in case of a decrease in asset value resulting from historical cost adjustment or change, no wear and tear or depreciation of the asset shall be charged.

Trường hợp tháng điều chỉnh, thay đổi nguyên giá (đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn vừa thực hiện trích khấu hao) đã hết thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao của tài sản theo quy định thì thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản theo quy định tại Điều 9 và Điều 10 Thông tư này đối với phần giá trị tăng do điều chỉnh, thay đổi nguyên giá; trường hợp giảm giá trị tài sản do điều chỉnh, thay đổi nguyên giá thì không thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản.

6. For infrastructure assets integrated with information technology, cybersecurity, and data protection solutions in accordance with the law on cybersecurity and science and technology, where asset components have different technical lifespans or are affected by technological changes leading to actual service lives inconsistent with the general provisions of this Circular: Based on requests of asset management entities, central specialized management agencies in charge of infrastructure (for assets managed by specialized line Ministries), agencies assigned tasks by Ministries or central agencies (for assets managed by Ministries or central agencies other than specialized line Ministries), provincial specialized management agencies in charge of infrastructure (for locally managed assets) shall take the lead and coordinate with relevant agencies to submit to Ministers, Heads of central agencies, and Chairpersons of provincial People's Committees to decide on specific service lives and wear and tear rates for each type of asset or asset system. The decision must be based on manufacturers' technical documentation and ensure the principles of efficiency and thrift.

6. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng có tích hợp công nghệ thông tin, các giải pháp đảm bảo an ninh mạng, bảo mật dữ liệu theo quy định của pháp luật về an ninh mạng và khoa học công nghệ mà các bộ phận của tài sản có tuổi thọ kỹ thuật khác nhau hoặc chịu tác động của thay đổi công nghệ dẫn đến thời gian sử dụng thực tế không phù hợp với quy định chung tại Thông tư này: Căn cứ đề nghị của đối tượng quản lý tài sản, cơ quan quản lý chuyên ngành về hạ tầng ở trung ương (đối với tài sản do Bộ quản lý chuyên ngành quản lý), cơ quan được Bộ, cơ quan trung ương giao nhiệm vụ (đối với tài sản do Bộ, cơ quan trung ương không phải là Bộ quản lý chuyên ngành quản lý), cơ quan quản lý chuyên ngành về hạ tầng cấp tỉnh (đối với tài sản thuộc địa phương quản lý) chủ trì, phối hợp với các cơ quan có liên quan trình Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan trung ương, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định thời gian sử dụng và tỷ lệ hao mòn cụ thể cho từng loại tài sản hoặc hệ thống tài sản. Việc quyết định phải dựa trên hồ sơ kỹ thuật của nhà sản xuất và đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, tiết kiệm.

Article 11. Methods for calculating wear and tear and charging depreciation of infrastructure assets

Điều 11. Phương pháp tính hao mòn, trích khấu hao tài sản kết cấu hạ tầng

1. Rates of wear and tear and depreciation:

1. Mức hao mòn, khấu hao:

a) For infrastructure assets subject only to wear and tear calculation, the annual wear and tear amount of each asset is calculated according to the following formula:

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn thì mức hao mòn hằng năm của từng tài sản được tính theo công thức sau:

In which:

Trong đó:

- Historical cost of infrastructure assets is determined under Article 6 of this Circular;

- Nguyên giá của tài sản kết cấu hạ tầng được xác định theo quy định tại Điều 6 Thông tư này;

- Wear and tear rate is determined under Article 10 of this Circular.

- Tỷ lệ hao mòn được xác định theo quy định tại Điều 10 Thông tư này.

b) For infrastructure assets subject only to depreciation charging, the service life, depreciation rate, and depreciation charging shall be performed in accordance with regulations on fixed asset depreciation applicable to enterprises.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao thì thời gian sử dụng, mức khấu hao và việc trích khấu hao được thực hiện theo quy định về trích khấu hao tài sản cố định áp dụng cho doanh nghiệp.

c) For infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging, the annual wear and tear amount and monthly depreciation charge of each infrastructure asset are calculated as follows:

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn, vừa thực hiện trích khấu hao thì mức hao mòn hằng năm, khấu hao hằng tháng của từng tài sản kết cấu hạ tầng được tính như sau:

c1) The monthly depreciation charge is equal to (=) the depreciation cost calculated (incorporated) into prices of infrastructure products and services in the month of the infrastructure asset.

c1) Mức khấu hao hằng tháng bằng (=) chi phí khấu hao được tính (kết cấu) vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng trong tháng của tài sản kết cấu hạ tầng.

c2) The wear and tear amount is calculated according to the following formula:

c2) Mức hao mòn được tính theo công thức sau:

2. Accumulated wear and tear, charged depreciation:

2. Số hao mòn lũy kế, số khấu hao đã trích:

a) For infrastructure assets subject only to wear and tear calculation, the accumulated wear and tear of assets is calculated according to the following formula:

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn thì số hao mòn tài sản lũy kế được tính theo công thức sau:

b) For infrastructure assets subject only to depreciation charging, charged depreciation shall be implemented in accordance with regulations on fixed asset depreciation applicable to enterprises.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao thì số khấu hao đã trích được thực hiện theo quy định về trích khấu hao tài sản cố định áp dụng cho doanh nghiệp.

c) For infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging, accumulated wear and tear and charged depreciation are calculated according to the following formula:

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn, vừa thực hiện trích khấu hao thì số hao mòn lũy kế và số khấu hao đã trích được tính theo công thức sau:

3. Wear and tear calculation and depreciation charge for the final year/final accounting period of the service life of infrastructure assets:

3. Mức tính hao mòn, trích khấu hao cho năm cuối cùng/kỳ kế toán cuối cùng của thời gian sử dụng tài sản kết cấu hạ tầng:

a) For infrastructure assets subject only to wear and tear calculation, the wear and tear amount for the final year of the asset's service life is calculated according to the following formula:

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn thì mức tính hao mòn cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng tài sản được tính theo công thức sau:

b) For infrastructure assets subject only to depreciation charging, the depreciation charge for the final accounting period of the asset's service life shall be implemented in accordance with regulations on fixed asset depreciation applicable to enterprises.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao thì mức trích khấu hao cho kỳ kế toán cuối cùng của thời gian sử dụng tài sản được thực hiện theo quy định về trích khấu hao tài sản cố định áp dụng cho doanh nghiệp.

c) For infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging, the wear and tear amount for the final year/depreciation charge for the final accounting period of the asset's service life is calculated as follows:

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn, vừa thực hiện trích khấu hao thì mức tính hao mòn cho năm cuối cùng/trích khấu hao cho kỳ kế toán cuối cùng của thời gian sử dụng tài sản được tính như sau:

c1) The depreciation charge for the final accounting period equals (=) depreciation costs calculated (incorporated) into prices of infrastructure products and services of the final accounting period.

c1) Mức trích khấu hao cho kỳ kế toán cuối cùng bằng (=) chi phí khấu hao được tính (kết cấu) vào giá sản phẩm, dịch vụ hạ tầng của kỳ kế toán cuối cùng.

c2) The wear and tear amount of infrastructure assets for the final year is calculated according to the following formula:

c2) Mức tính hao mòn của tài sản kết cấu hạ tầng cho năm cuối cùng được tính theo công thức sau:

In which:

Trong đó:

4. For infrastructure assets allocated, received through transfer or reassignment specified in Clause 3 Article 6 of this Circular which have not been tracked and recorded in accounting books, and infrastructure assets found to be surplus during inventory under Clause 4 Article 6 of this Circular, the asset management entity receiving allocated, transferred, reassigned assets or surplus inventory assets shall be responsible for:

4. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng được giao, nhận điều chuyển, nhận chuyển giao quy định tại khoản 3 Điều 6 Thông tư này nhưng chưa được theo dõi, ghi sổ kế toán và tài sản kết cấu hạ tầng khi kiểm kê phát hiện thừa theo quy định tại khoản 4 Điều 6 Thông tư này thì đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận tài sản giao, nhận điều chuyển, nhận chuyển giao, tài sản kiểm kê phát hiện thừa có trách nhiệm:

a) For infrastructure assets subject only to wear and tear calculation: The asset management entity shall calculate asset wear and tear from the year of receiving and commissioning assets for accounting bookkeeping; the annual wear and tear amount of the asset after the first year of accounting bookkeeping at the asset management entity is determined according to the formula specified in Point a Clause 1 of this Article.

a) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn: Đối tượng quản lý tài sản thực hiện tính hao mòn tài sản từ năm tiếp nhận tài sản đưa vào sử dụng để ghi sổ kế toán; mức hao mòn hằng năm của tài sản kể từ sau năm đầu tiên ghi sổ kế toán tại đối tượng quản lý tài sản được xác định theo công thức quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

Particularly for the first year of accounting bookkeeping at/of the asset management entity (year of receiving assets/year of conducting inventory finding surplus assets), the wear and tear amount of the asset is determined according to the following formula:

Riêng năm đầu tiên ghi sổ kế toán tại/của đối tượng quản lý tài sản (năm tiếp nhận tài sản/năm thực hiện kiểm kê phát hiện thừa) thì mức hao mòn của tài sản được xác định theo công thức sau:

Where the year of asset handover and acceptance is different from the year of submitting to competent agencies or persons to decide on asset allocation, transfer, or reassignment, the agency, organization, unit, or enterprise possessing allocated, transferred, or reassigned assets or the agency assigned to formulate the asset disposal plan must calculate additional wear and tear for the service life counted from the year of submission to competent agencies or persons to decide on asset allocation, transfer, or reassignment to the year of handover and acceptance of allocated, transferred, or reassigned assets for recording in the Asset Handover and Acceptance Minutes. The wear and tear amount for 01 year is determined according to the formula specified in Point a Clause 1 of this Article.

Trường hợp năm bàn giao, tiếp nhận tài sản khác với năm trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định giao, điều chuyển, chuyển giao tài sản thì cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp có tài sản giao, điều chuyển, chuyển giao hoặc cơ quan được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản phải tính bổ sung số hao mòn của thời gian sử dụng để tính từ năm trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định giao, điều chuyển, chuyển giao tài sản đến năm bàn giao, tiếp nhận tài sản giao, điều chuyển, chuyển giao để ghi vào Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản. Mức hao mòn của 01 năm xác định theo công thức quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

b) For infrastructure assets subject only to depreciation charging, depreciation charging shall be performed in accordance with regulations on fixed asset depreciation applicable to enterprises.

b) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao thì việc trích khấu hao được thực hiện theo quy định về trích khấu hao tài sản cố định áp dụng cho doanh nghiệp.

c) For infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging: The asset management entity shall calculate wear and tear and charge depreciation of assets from the month of receiving and commissioning assets for accounting bookkeeping; the wear and tear amount and depreciation charge of the asset after the first month of accounting bookkeeping at the asset management entity are determined according to the formula specified in Point c Clause 1 of this Article.

c) Đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn, vừa thực hiện trích khấu hao: Đối tượng quản lý tài sản thực hiện tính hao mòn, trích khấu hao tài sản từ tháng tiếp nhận tài sản đưa vào sử dụng để ghi sổ kế toán; mức hao mòn, mức khấu hao của tài sản kể từ sau tháng đầu tiên ghi sổ kế toán tại đối tượng quản lý tài sản được xác định theo công thức quy định tại điểm c khoản 1 Điều này.

Particularly for the first month of accounting bookkeeping at/of the asset management entity (month of receiving assets/month of conducting inventory finding surplus assets), the wear and tear amount of the asset is determined according to the following formula:

Riêng tháng đầu tiên ghi sổ kế toán tại/của đối tượng quản lý tài sản (tháng tiếp nhận tài sản/tháng thực hiện kiểm kê phát hiện thừa) thì mức hao mòn của tài sản được xác định theo công thức sau:

Where the year of asset handover and acceptance is different from the year of submitting to competent agencies or persons to decide on asset allocation, transfer, or reassignment, the agency, organization, unit, or enterprise possessing allocated, transferred, or reassigned assets or the agency assigned to formulate the asset disposal plan must calculate additional wear and tear for the service life counted from the year of submission to competent agencies or persons to decide on asset allocation, transfer, or reassignment to the year of handover and acceptance of allocated, transferred, or reassigned assets for recording in the Asset Handover and Acceptance Minutes. The wear and tear amount for 01 year is determined according to the formula specified in Point a Clause 1 of this Article.

Trường hợp năm bàn giao, tiếp nhận tài sản khác với năm trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định giao, điều chuyển, chuyển giao tài sản thì cơ quan, tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp có tài sản giao, điều chuyển, chuyển giao hoặc cơ quan được giao nhiệm vụ lập phương án xử lý tài sản phải tính bổ sung số hao mòn của thời gian sử dụng để tính từ năm trình cơ quan, người có thẩm quyền quyết định giao, điều chuyển, chuyển giao tài sản đến năm bàn giao, tiếp nhận tài sản giao, điều chuyển, chuyển giao để ghi vào Biên bản bàn giao, tiếp nhận tài sản. Mức hao mòn của 01 năm xác định theo công thức quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

Article 12. Residual value of infrastructure assets

Điều 12. Giá trị còn lại của tài sản kết cấu hạ tầng

1. For infrastructure assets subject only to wear and tear calculation:

1. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện tính hao mòn:

2. For infrastructure assets subject only to depreciation charging:

2. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng chỉ thực hiện trích khấu hao:

3. For infrastructure assets subject to both wear and tear calculation and depreciation charging:

3. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng vừa thực hiện tính hao mòn, vừa thực hiện trích khấu hao:

4. The residual value of infrastructure assets taken back by the asset management entity after the expiration of the period of participation in investment projects in the form of public-private partnerships under Point c Clause 7 Article 5 of this Circular which are not subject to establishment of all-people ownership is the re-evaluated value under Point b Clause 6 Article 6 of this Circular.

4. Giá trị còn lại của tài sản kết cấu hạ tầng do đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận lại sau khi hết thời gian tham gia dự án đầu tư theo phương thức đối tác công tư theo quy định tại điểm c khoản 7 Điều 5 Thông tư này mà thuộc trường hợp tài sản không phải xác lập quyền sở hữu toàn dân là giá trị đánh giá lại theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 6 Thông tư này.

5. The residual value of infrastructure assets partially lost or seriously damaged due to natural disasters, force majeure events, or other extraordinary impacts (except where the asset has its incident redressed under specialized infrastructure laws or is restored through insurance or damage compensation by related organizations and individuals) specified in Clause 5 Article 7 of this Circular is the re-evaluated value under Clause 5 Article 8 of this Circular.

5. Giá trị còn lại của tài sản kết cấu hạ tầng bị mất một phần hoặc bị hư hỏng nghiêm trọng do thiên tai, sự cố bất khả kháng hoặc những tác động đột xuất khác (trừ trường hợp tài sản được khắc phục sự cố theo quy định của pháp luật chuyên ngành về hạ tầng hoặc được khôi phục lại thông qua bảo hiểm, bồi thường thiệt hại của tổ chức, cá nhân có liên quan) quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư này là giá trị đánh giá lại theo quy định tại khoản 5 Điều 8 Thông tư này.

6. For infrastructure assets taken back by the asset management entity upon expiration of the term of definite-term transfer of exploitation rights or transfer of asset exploitation rights (including premature termination of contracts) under Point c Clause 6 Article 5 of this Circular, the asset management entity shall hire a price appraisal enterprise or establish a Council to re-evaluate the residual value and remaining service life for calculating wear and tear and depreciation of the asset.

6. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng do đối tượng quản lý tài sản tiếp nhận lại khi hết thời gian chuyển nhượng có thời hạn quyền khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác tài sản (bao gồm cả trường hợp chấm dứt hợp đồng trước thời hạn) theo quy định tại điểm c khoản 6 Điều 5 Thông tư này thì đối tượng quản lý tài sản thuê doanh nghiệp thẩm định giá hoặc thành lập Hội đồng để đánh giá lại giá trị còn lại, thời gian sử dụng để tính hao mòn, trích khấu hao còn lại của tài sản.

Chapter III

Chương III

DECLARATION AND REPORTING OF INFRASTRUCTURE ASSETS

KÊ KHAI, BÁO CÁO VỀ TÀI SẢN KẾT CẤU HẠ TẦNG

Article 13. Templates for initial declaration reports and supplementary, increase, and decrease declaration reports of infrastructure assets

Điều 13. Mẫu báo cáo kê khai lần đầu và báo cáo kê khai bổ sung, tăng, giảm tài sản kết cấu hạ tầng

Templates for declaration reports of infrastructure assets specified in Clause 2 Article 33 and Clause 1 Article 46 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP are as follows:

Mẫu báo cáo kê khai tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 2 Điều 33 và khoản 1 Điều 46 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP như sau:

1. Initial declaration report of infrastructure assets: Form No. 01A in Appendix II issued with this Circular.

1. Báo cáo kê khai lần đầu tài sản kết cấu hạ tầng: Mẫu số 01A tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.

2. Supplementary, increase, and decrease declaration reports of infrastructure assets: Form No. 01B, Form No. 01C in Appendix II issued with this Circular.

2. Báo cáo kê khai bổ sung, tăng giảm tài sản kết cấu hạ tầng: Mẫu số 01B, Mẫu số 01C tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.

Article 14. Templates for reports on the management, use, and exploitation of infrastructure assets

Điều 14. Mẫu báo cáo tình hình quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng

Templates for Reports on the management, use, and exploitation of infrastructure assets specified in Clause 5 Article 33 and Clause 1 Article 46 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP are as follows:

Mẫu Báo cáo tình hình quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng quy định tại khoản 5 Điều 33 và khoản 1 Điều 46 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP như sau:

1. Report on the exploitation of infrastructure assets by each method specified in Articles 18, 19, and 20 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP: Form No. 01D in Appendix II issued with this Circular.

1. Báo cáo tình hình khai thác tài sản kết cấu hạ tầng theo từng phương thức quy định tại các Điều 18, 19 và 20 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP : Mẫu số 01D tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.

2. Consolidated report on the management and use of infrastructure assets: Form No. 02A in Appendix II issued with this Circular.

2. Báo cáo tổng hợp tình hình quản lý, sử dụng tài sản kết cấu hạ tầng: Mẫu số 02A tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.

3. Consolidated report on the exploitation of infrastructure assets: Form No. 02B specified in Appendix II issued with this Circular.

3. Báo cáo tổng hợp tình hình khai thác tài sản kết cấu hạ tầng: Mẫu số 02B quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.

Chapter IV

Chương IV

IMPLEMENTATION PROVISIONS

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Article 15. Transitional provisions

Điều 15. Điều khoản chuyển tiếp

1. For existing infrastructure assets prior to the effective date of Decree No. 178/2026/NĐ-CP for which historical cost and residual value have been determined for accounting bookkeeping as prescribed, the determined historical cost and residual value shall be used for accounting bookkeeping.

1. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng hiện có trước ngày Nghị định số 178/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành đã xác định nguyên giá, giá trị còn lại để ghi sổ kế toán theo quy định thì sử dụng nguyên giá, giá trị còn lại đã xác định để ghi sổ kế toán.

2. For existing infrastructure assets prior to the effective date of Decree No. 178/2026/NĐ-CP for which historical cost and residual value have not yet been determined for accounting bookkeeping as prescribed, the determination of historical cost and residual value shall be performed under this Circular.

2. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng hiện có trước ngày Nghị định số 178/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành nhưng chưa xác định nguyên giá, giá trị còn lại để ghi sổ kế toán theo quy định thì việc xác định nguyên giá, giá trị còn lại được thực hiện theo quy định tại Thông tư này.

3. Where infrastructure assets have not had wear and tear calculated or depreciation charged as prescribed, the asset management entity shall calculate wear and tear for all years the assets have been used up to the end of the 2025 financial year according to the wear and tear rates specified in this Circular, and this shall be added to the wear and tear and depreciation of such assets for the 2026 financial year to determine the wear and tear and depreciation amounts for the year 2026.

3. Trường hợp tài sản kết cấu hạ tầng chưa được tính hao mòn, trích khấu hao theo quy định thì đối tượng quản lý tài sản thực hiện tính hao mòn toàn bộ cho các năm đã sử dụng tài sản đến hết năm tài chính 2025 theo tỷ lệ hao mòn quy định tại Thông tư này và được cộng vào số hao mòn, trích khấu hao của tài sản đó của năm tài chính 2026 để xác định mức hao mòn, khấu hao của năm 2026.

4. Where existing infrastructure assets are currently assigned to state agencies and public non-business units for management and use under the regime of management and use of public property at state agencies and public non-business units, and are adjusted to the regime of management, use, and exploitation of infrastructure assets under Clause 6 Article 10 of Decree No. 178/2026/NĐ-CP, after adjusting the management regime, the asset management entity shall manage, calculate wear and tear, and charge depreciation under this Circular.

4. Trường hợp tài sản kết cấu hạ tầng hiện có đang được giao cho cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập quản lý, sử dụng theo chế độ quản lý, sử dụng tài sản công tại cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập mà thực hiện điều chỉnh sang chế độ quản lý, sử dụng và khai thác tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 6 Điều 10 Nghị định số 178/2026/NĐ-CP thì sau khi thực hiện điều chỉnh chế độ quản lý, đối tượng quản lý tài sản thực hiện việc quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao theo quy định tại Thông tư này.

5. For infrastructure assets that have been tracked on accounting books of the asset management entity prior to the effective date of this Circular, the management, calculation of wear and tear, and charging of depreciation from the effective date of this Circular shall be implemented under this Circular.

5. Đối với tài sản kết cấu hạ tầng đã được theo dõi trên sổ kế toán của đối tượng quản lý tài sản trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì việc quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành được thực hiện theo quy định tại Thông tư này.

Article 16. Effect and implementation responsibility

Điều 16. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành

1. This Circular takes effect from November 24, 2026.

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 24 tháng 11 năm 2026.

2. In case legal documents referenced in this Circular are amended, supplemented, or replaced, the corresponding provisions of such amending, supplementing, or replacing documents shall apply.

2. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung, thay thế thì thực hiện theo quy định tương ứng tại văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế đó.

3. Relevant Ministries, central agencies, and People's Committees of provinces and cities are responsible for directing the organization of management, calculation of wear and tear, charging of depreciation, declaration, and reporting of infrastructure assets in accordance with this Circular./.

3. Các Bộ, cơ quan trung ương có liên quan, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố có trách nhiệm chỉ đạo tổ chức thực hiện việc quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao, kê khai, báo cáo về tài sản kết cấu hạ tầng theo quy định tại Thông tư này./.